6.4. Производственные затраты. Пояснения и рекомендации по составлению

Определяются потребности проекта в трудовых ресурсах (основной и вспомогательный управленческий персонал, ИТР), а также дать описание требованиям, предъявляемых к их квалификации, и необходимых условий труда.

Также в соответствии с особенностями производства определяется численность ИТР и другого обслуживающего персонала в соответствии с нормами выработками. Численность работников охраны определяется в зависимости от числа постов и принятого режима работы.

Пример.

Заработная плата производственного персонала

Наименование	Кол-во чел	Повременная оплата труда, тыс.руб./мес.	Сдельная оплата труда, тыс.руб.		ФОТ, тыс.руб./мес.	Периодичность выплат с__по ___
			база	норматив
1	2	3	4	5	6	7
Основные производственные рабочие
Вспомогательный персонал
ИТР
Другой обслуживающий персонал
Работники охраны
Итого

Планирование фонда оплаты труда (ФОТ) по методу средней зарплаты состоит в определении планового фонда оплаты труда (ст.6) путем умножения плановой численности по категориям работников (ст2) на планируемый размер среднемесячного оклада для каждой штатной единицы работников данной категории (ст.3). На основе этого метода определяется ФОТ ИТР, вспомогательных рабочих, служащих и других категория, работающих на основе повременной оплаты труда.

Для основных производственных рабочих используют сдельную оплату труда. Расчет ФОТ осуществляется на основе нормативного метода. В этом случае необходимо указать базу для начисления заработной платы (например, планируемый объем выпуска продукции за расчетный период в стоимостном выражении). Тогда ст.5 должен отражать используемый плановый норматив для начисления заработной платы: 1 руб. одно изделие ст.6 рассчитывается путем умножения базы на норматив.

Ст.7 отражает периодичность выплат заработной платы и продолжительность периода выплат в соответствии с графиком работ по проекту.

Материальные производственные затраты.

В основу бизнес-планирования заложена система директ-костинг, в которой принято различать затраты по виду в зависимости от объема выпуска продукции и способу отнесения на себестоимость, что связано с выделением следующих видов затрат: переменные и постоянные.

Особенность системы директ-костинг заключается в том, что планирование, учет и анализ себестоимости осуществляется только в части переменных затрат.

Переменные затраты непосредственно связаны с производственным процессом, соотносятся с конкретными видами продукции и могут быть отнесены на единицу изделия.

Постоянные затраты относятся к общим издержкам предприятия, рассматриваются как расходы за период времени.

Переменные затраты 6

- затраты на сырье, материалы, покупные изделия, полуфабрикаты;

- затраты на топливо и энергию, потребляемые на технологические цели;

- сдельная зарплата ОПФ и др.

Потребность в производственных ресурсах и затраты на них должны оцениваться для :

- основных сырья, материалов, полуфабрикатов и покупных комплектующих изделий;

- вспомогательных материалов;

- топлива, энергии и других коммунальных услуг.

Требуется определить список производственных ресурсов (сырья, основных материалов и др.), затраты на которые могут быть рассчитаны следующими способами:

1. Исходя из разработанной производственной программы, установлением технологических норм расхода основных ресурсов на единицу каждого вида продукции и установленных цен на эти ресурсы; затраты на вспомогательные материалы рассчитываются путем деления определенного процента от расхода основных ресурсов;

2. На основе данных аналогичных предприятий по нормам затрат на единицу производимой продукции.

Потребность в материалах (сырье), необходимых на производственную программу определяется:

k

Mni = ΣNij *Vij;

i=1

Nij – норма расхода данного вида материала на единицу продукции;

Vij – планируемый объем выпуска продукции в расчетном периоде.

I – материал, необходимый для выполнения производственной программы.

При большом разнообразии выпускаемой продукции, а также в случае отсутствия уточненной программы выпуска по каждой позиции ассортимента расчет потребности в материалах проводится на типовое изделие или деталь, норма расхода материала на которые является средневзвешенной для планируемой группы изделий или деталей.

Следует сформировать список сырья, материалов и комплектующих (табл,) указав для каждого компонента из списка: наименование, единицу измерения, цену, нормы расхода на единицу продукции.

Прямые материальные производственные затраты.

Наименование	Ед.изм.	Цена (без НДС), тыс.руб	Продукт 1	Продукт2	,,,,,,,.
			Нормы расхода на единицу (в натуральных ед.измерения)
1	2	3	4	5	6
1. Сырье и материалы 1.1 1.2
2. Комплектующие 2.1
3. Полуфабрикаты
4. Топливо
5. Электроэнергия И т.д.
ИТОГО

Для обеспечения стабильной работы предприятия создается страховой запас, который может задаваться в процентах от месячного объема закупок или как период времени, в течение которого производство должно быть обеспечено материалами.

Также рассчитываются общепроизводственные расходы, которые связаны с обслуживанием основного и вспомогательного производства и рассматриваются как расходы за период.

Общепроизводственные расходы.

Наименование показателя		Ед.изм.	Значение показателя	Периодичность выплат	Перио выплат с___по___
1		2	3	4	5
1.Арендная плата за помещение	Площадь помещения Цена Сумма	Кв.м Тыс.руб./кв.м. Тыс.руб
2. Расходы на ремонт помещений	Площадь помещения Цена Сумма	Кв.м Тыс.руб./кв.м. Тыс.руб
3. Расходы на текущий ремонт основных средств	Стоимость ОФ Норматив Сумма	Тыс.руб. % Тыс.руб.
4. Расходы на коммунальные нужды		Тыс.руб.
5. Расходы на страхование имущества		Тыс.руб.
……
Итого общепроизводственных расходов.