XXXX* 1800 * 1,295 * 1,0 * 3 * 15% (рублей).

Расчет единого налога важен и для управления бизнесом, в том числе на этапе планирования деятельности, поскольку он поможет вам определить оптимальный размер площади торгового зала. На этапе развития бизнеса в отношении конкретного уже функционирующего магазина с помощью приведённых расчётов ЕНВД вы сможете спрогнозировать ЕНВД при изменении инвентаризационных характеристик помещения, занимаемого магазином (павильоном).

§ 4

Торговый зал магазина. Площадь торгового зала. ЕНВД и определение площади торгового зала.

Одни из самых частых вопросов, связанных с розничной торговлей относятся к площади, на которой осуществляется торговля: что такое торговый зал и как ЕВНД зависит от площади торгового зала?

Определение торгового зала дано в ст. 346.27 НК. Согласно с ней, площадь торгового зала - это часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приёма, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.

При расчёте единого налога по позиции «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы» принимается во внимание только площадь торгового зала. Складские помещения, офисные комнаты, подсобные, административно-бытовые, помещения для приёма, подготовке к продаже, хранения товаров, в которых не производится обслуживание покупателей, не относятся к площади торгового зала. Отнесение площадей магазина к тем или иным видам помещений, не учитываемых при расчете ЕНВД (подсобные помещения магазина, офисные комнаты и проч.) производится на основании ГОСТ Р 51303-99 "Торговля. Термины и определения".

Площадь торгового зала более 150 квадратных метров исключает возможность применения ЕНВД.

Итак, сегментация торгового зала произведена законодателем путём закрепления в ст. 346.27 НК исчерпывающего перечня площадей магазина (павильона), относящихся к торговому залу:

1. площади, занятые оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров;

2. площади, предназначенные для проведения денежных расчётов и обслуживания покупателей;

3. площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин;

4. площадь рабочих мест обслуживающего персонала;

5. площадь проходов для покупателей;

Следовательно, если выкладка товаров производится в торговом зале, а кассовый центр расположен в другом помещении, оба этих помещения подпадают под понятие торгового зала и учитываются при расчёте ЕНВД. Заявление в качестве торгового зала только одного зала, в котором расположен кассовый центр, при наличии витрин во втором - нарушение законодательства, влекущее налоговую ответственность, не освобождающую от уплаты неисчисленного налога и соответствующих пеней, а также административную ответственность за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учёта и представления бухгалтерской отчетности по ст. 15.11 КоАП РФ, а при занижении сумм налога в крупном размере при наличии состава преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, может повлечь и уголовную ответственность.

Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. С 1 января 2009 показатели площади при расчёте единого налога округляются (п.11 ст. 346.29 НК РФ), тогда как ранее физический показатель, характеризующий площадь, указывался без округления (Письмо ФНС от 12.05.2008 года № 02-7-10/170).

К инвентаризационным документам относятся технические паспорта, поэтажные планы, схемы экспликации, к правоустанавливающим - договоры купле-продажи, аренды (субаренды) помещений и их частей.

Минфин РФ в Письме от 16.05.2006 № 03-11-05/127 указал, что площадь торгового зала может определяться также исходя из любых имеющихся документов на объект стационарной торговой сети, содержащих необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта. При этом в Письме от 22.01.2008 N 03-11-05/10 Минфин России исходил из того, что одних правоустанавливающих документов недостаточно для достоверного определения площади торгового зала, следует использовать также инвентаризационные документы.

Техническая инвентаризация объектов капитального строительства производится в том числе в целях обеспечение полноты и достоверности сведений о налоговой базе (пп. «в» п. 2 Положения об организации в Российской Федерации государственного технического учёта и технической инвентаризации объектов капитального строительства, утверждённого Постановлением Правительства № 921), осуществляется по заявлениям заинтересованных лиц (аб. 3 п. 6). При изменении технических или качественных характеристик объекта капитального строительства (перепланировка, реконструкция, переоборудование, возведение, разрушение, изменение уровня инженерного благоустройства, снос) на основании заявления заинтересованного лица производится техническая инвентаризация, уполномоченный орган производит техучёт и оформляет новый технический паспорт, содержащий уточнённые сведения об объекте. (п.7, 9).

В Санкт-Петербурге уполномоченной организацией, осуществляющей техническую инвентаризацию, формирование и учёт объектов недвижимого имущества, является Санкт-петербургское государственное унитарное предприятие "Городское управление инвентаризации и оценки недвижимости" - ГУП «ГУИОН» (п. 2.2.1. и 2.3.2. Устава ГУП «ГУИОН», утвержденного распоряжением Комитета по управлению городским имуществом Санкт-Петербурга от 28.02.2006 N 32-р).

Избежать спорных ситуаций с налоговыми органами относительно площади торгового зала поможет правильная планировка торгового зала и отражение точных данных в инвентаризационных документах. Желательно, чтобы в правоустанавливающих документах, также была отражена схема торгового зала и магазина.

Изменение установленной инвентаризационными и правоустанавливающими документами площади торгового зала следует производить также путём внесения соответствующих изменений в указанные документы. Если же инвентаризационными документами установлена одна площадь, а под розничную торговлю фактически будет использоваться большая, то необходимо произвести техническую инвентаризацию помещения и внести соответствующие изменения в правоустанавливающие документы: договор аренды, схемы помещений, составленные арендодателем и арендатором и проч. В ином случае выигрыш возможной судебной тяжбы будет зависеть от того, доказан или нет факт осуществления розничной торговли на спорной площади.

Нормативно-правовые акты РФ и Санкт-Петербурга приведены по состоянию на 07 декабря 2009 года.