10 Расчетно-кассовое обслуживание

10.1 Банковские счета, их виды, порядок открытия и закрытия

Платежная система представляет собой совокупность субъектов денежно-кредитной системы и отношений по поводу осуществления расчетов и платежей, связанных с хозяйственной деятельностью предприятий.

Основным звеном платежной системы Республики Беларусь являются банки, которые открывают клиентам счета и осуществляют расчетные операции. Не случайно банки называют «кровеносной системой» народного хозяйства. Основой такой «кровеносной системы» являются денежные расчеты, в процессе которых деньги «текут» во всех направлениях, т.е. циркулируют в народно-хозяйственном механизме. Поэтому среди банковских операций расчетные операции (осуществление расчетов, переводов по поручению клиентов) занимают важное место.

Для выполнения расчетных операций банки открывают счета. Банковский счет служит для хранения денежных средств, принадлежащих клиенту, владельцу счета, посредством которого осуществляется учет поступлений и изъятий денежных средств клиентами банка.

Основанием открытия банковского счета является договор банковского счета, до заключения которого владельцем счета в банк представляются все документы, предусмотренные законодательством.

В Республике Беларусь банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями осуществляется открытие:

• текущих (расчетных) счетов, включая субсчета и специальные счета;

• благотворительных;

• временных;

• корреспондентских;

• карт-счетов;

• счетов для размещения вкладов (депозитов).

Для открытия (или переоформления ранее открытых) банковских счетов в банк представляются следующие документы:

• заявление на открытие счета;

• документ о регистрации субъектов хозяйствования. Нерезиденты предоставляют документ, подтверждающий их правовой статус;

• устав юридического лица и (или) учредительный договор юридического лица, на основании которых действует юридическое лицо, либо их копии, верность которых свидетельствована нотариально либо регистрирующим органом;

• карточку с образцами подписей должностных лиц юридического лица, индивидуального предпринимателя, имеющих право распоряжаться банковским счетом, и оттиска печати;

• дубликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика;

• справку органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов и иных платежей либо заявление владельца счета, содержащее информацию о том, что владелец счета в соответствии с законодательством не подлежит регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов и иных платежей в органах Фонда социальной защиты населения;

• документ, подтверждающий регистрацию в качестве страхователя по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, либо заявление владельца счета, содержащее информацию о том, что владелец счета в соответствии с законодательством не подлежит регистрации в качестве страхователя по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

• другие документы, установленные законодательством.

При соответствии предоставленных документов предъявляемым к ним требованиям, банк открывает клиенту счет, присваивает этому счету персональный номер и заключает с клиентом договор на рассчетно-кассовое обслуживание (договор банковского счета). В этом договоре банк и клиент согласовывают друг с другом конкретные условия обслуживания счета, порядок и сроки зачисления поступающих на счет средств, порядок и сроки выполнения банком распоряжений клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведения иных операций по счету. Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента, но может использовать имеющиеся на счете клиента денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами.

После подписания договора банковского счета клиент - владелец счета может осуществлять любые виды операций, предусмотренные этим договором и действующим законодательством. Для осуществления любых операций по счету клиент предоставляет в обслуживающий его банк расчетные документы установленного образца.

Юридические лица вправе открывать текущие счета для совершения операций его обособленными подразделениями (по одному текущему счету на каждое обособленное подразделение) в случае предоставления права распоряжаться банковским счетом должностным лицам обособленных подразделений.

Банковские счета закрываются при условии:

• что на денежные средства на них не наложен арест;

• отсутствуют предписания о приостановлении операций по банковскому счету, за исключением случаев, предусмотренных законодательством;

• отсутствует задолженность по налогам, сборам (пошлинам), иным обязательным платежам в бюджет, в том числе государственные целевые бюджетные фонды, по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также в Фонд социальной защиты населения, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

При соблюдении указанных условий, банковские счета закрываются в следующих случаях:

• по заявлению владельца счета;

• в случаях открытия в отношении владельца банковского счета конкурсного производства, принятия решения о ликвидации (прекращении деятельности) владельца счета либо в случае отмены регистрирующим органом решения о государственной регистрации юридического лица (индивидуального предпринимателя);

• при отсутствии денежных средств на текущем счете в течение трех месяцев со дня последнего списания с него денежных средств (если иное не определено договором текущего счета), для иных банковских счетов - при отсутствии средств на банковском счете в течение одного года (если иной срок не определен договором банковского счета);

• при превышении владельцем счета месячного срока со дня реорганизации, регистрации, переименования, изменения подчиненности, внесения изменений и (или) дополнений в учредительные документы, установленного для представления в банк новых документов по открытию банковских счетов;

• в иных случаях, предусмотренных законодательством и (или) договором банковского счета.

Номера закрытых банковских счетов могут присваиваться вновь открытым банковским счетам по истечении трех лет после даты закрытия.

10.2 Организация безналичных расчетов и ее принципы

Правовые нормы, определяющие принципы, формы и порядок расчетов, права и обязанности участников расчетных отношений определяются соответствующими законами, а также нормативными актами Национального банка, Министерства финансов и других органов.

Безналичные расчеты - это денежные расчеты совершаемые путем записей по счетам плательщиков и получателей средств, либо путем зачета взаимных требований.

Система построения безналичных расчетов в условиях развития рыночных отношений основывается на следующих основных принципах:

• осуществление расчетов по банковским счетам, которые открываются субъектам хозяйствования всех форм собственности для хранения и осуществления операций с денежными средствами;

• осуществление расчетов в пределах остатков на счетах клиентов банка и исключительно по приказу субъектов хозяйствования, в порядке установленной очередности платежей;

• свобода выбора владельцев счета в банке при определении формы платежа и полном невмешательстве банка в договорные отношения субъектов хозяйствования;

• срочность платежа, которая предполагает осуществление расчетов исходя из сроков, предусмотренных в договорных отношениях субъектов хозяйствования, нормативных документах Национального банка Республики Беларусь;

• обеспеченность платежа, предусматривающая наличие у владельца счета в банке достаточных денежных средств для осуществления платежа или гаранта ликвидных средств, которые могут быть использованы для погашения обязательств субъекта хозяйствования.

Все принципы организации безналичных расчетов тесно связаны и взаимообусловлены. Нарушение действия одного из них ведет к нарушению функционирования всей платежной системы.

Осуществление безналичных расчетов в народном хозяйстве между субъектами хозяйствования порождает взаимные расчеты между банками. Межбанковские расчеты возникают тогда, когда плательщик и получатель средств обслуживаются разными банками, а также при взаимном кредитовании банков и перемещении наличных денег. Такие расчеты производятся через корреспондентские счета, открывающиеся на балансе каждого банка.

Различают два их вида:

• ностро - счет банка, открытый в другом банке (наш счет у них);

• лоро - счет другого банка, открытый в нашем банке (их счет у нас).

В Республике Беларусь межбанковские расчеты осуществляются через Государственное предприятие «Белорусский межбанковский расчетный центр» (ГП БМРЦ), входящее в структуру Национального банка. Для открытия корреспонденстких счетов коммерческие банки предоставляют друг другу соответствующие документы. С ГП БМРЦ банки заключают договор о корреспондентских отношениях, предусматривающий права и обязанности сторон.

Через корреспондентские счета банки осуществляют все операции, связанные с обслуживанием клиентуры, а также операции самого банка как хозяйствующего субъекта. На корреспондентском счете хранятся все средства банка – как собственные, так и неиспользованные им деньги клиентов, а также денежные средства, полученные в ссуду от других кредитных учреждений. Все расчеты производятся в пределах остатков средств на этих счетах. При недостаточности средств на счете банка ГП БМРЦ может оплатить возникающие денежные требования за счет кредита (овердрафт) с соответствующим его оформлением.

Банковские расчеты производятся на основании договоров, заключаемых между банками, а также банками и субъектами хозяйствования. Поручения банку выдаются владельцем счета или уполномоченными лицами. Банк уточняет подлинность поручения, подлинность подписей и оттиска печати. Банки, участвующие в безналичных расчетах несут материальную ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение поручений клиентов банка. В частности, банки возмещают потери клиентов, возникшие из-за потери, задержки или ошибок при передаче документов и сообщений через банки при осуществлении безналичных расчетов.

Расчеты между клиентами, имеющими счета в одном банке, производятся минуя корреспондентский счет путем прямого списания и зачисления средств на счетах.

10.3 Понятие банковского перевода. Основные формы безналичных расчетов

Безналичные расчеты осуществляются посредством банковского перевода. Под банковским переводом понимается последовательность операций, начинающаяся с выдачи инициатором платежа платежных инструкций, в соответствии с которыми один банк (банк-отправитель) осуществляет перевод денежных средств за счет плательщика в другой банк (банк-получатель) в пользу лица, указанного в платежных инструкциях (бенефициара).

Банковский перевод завершается акцептом банком-получателем платежной документации банка-отправителя.

Если банковский перевод осуществляется от имени банка, то банк является плательщиком по банковскому переводу.

Если банковский перевод осуществляется в пользу банка, то банк является бенефициаром (взыскателем) по банковскому переводу. Таким образом, бенефициар - банк или клиент, в пользу которого осуществляется банковский перевод.

Банковские переводы, осуществляемые за счет денежных средств клиента, производятся уполномоченными банками на основании полученных от клиента платежных инструкций.

Безналичные расчеты осуществляются посредством:

• платежных поручений;

• платежных требований;

• платежных требований-поручений;

• чеков;

• аккредитивов;

• векселей;

• банковских пластиковых карточек;

• путем зачета взаимных требований (клиринг).

Самая распространенная форма безналичных расчетов - расчеты платежными поручениями. Платежное поручение - это распоряжение владельца расчетного счета обслуживающему банку о перечислении определенной суммы средств получателю, указанному в поручении. Исполнение платежного поручения производится путем списания денежных средств со счета плательщика и перевода этих средств в банк получателя с выдачей платежного поручения данному банку либо с зачислением средств на счет получателя данного платежа. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня их выписки.

К несомненным достоинствам расчетов платежными поручениями относится их универсальность. Тем не менее, при такой форме расчетов нет должной гарантии платежа. Своевременное поступление денежных средств поставщику зависит не только от платежеспособности покупателя, но и от срока осуществления операций по перечислению в обслуживающем банке. Возможно возникновение взаимной (дебиторско-кредиторской) задолженности при предварительной оплате, авансовых платежах, замедлении расчетов, или внутренних проблемах самих банков.

Платежное требование – это требование поставщика к покупателю об уплате ему определенной суммы денежных средств и зачислении ее на счет получателя средств. Они применяются после отгрузки продукции, оказания услуг. Оплата производится с согласия (акцепта) плательщика. В основе расчетов лежит система инкассо, при которой банк поставщика по поручению поставщика требует с покупателя (инкассирует) причитающиеся поставщику денежные средства и зачисляет их на его счет, что является особенностью данной формы расчетов.

Использование системы инкассо обеспечивает четкий порядок адресной доставки денег, строгий контроль над расчетами, как со стороны субъектов хозяйствования, так и со стороны банков. Недостатком данной формы расчета является возможность возникновения неплатежей и повышенная трудоемкость расчетов.

Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных ему, минуя банк, отгрузочных и товарных документов, отражающих стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

Платежное требование-поручение принимается к исполнению банком в сумме, акцептованной плательщиком. При отсутствии средств на счете плательщика платежное требование-поручение помещается в картотеку к внебалансовому счету «Расчетные документы, неоплаченные в срок».

К достоинствам данной формы расчета можно отнести упрощение документооборота и, следовательно, сокращение издержек по ведению счетов. Недостатки, присущие расчетам посредством платежного требования-поручения, проявляются в отсутствии гарантии платежей, в некотором замедлении оборачиваемости средств в случаях несвоевременной оплаты счетов покупателей, отказов от акцептов.

Под расчетами чеками понимаются расчеты, при которых плательщик (чекодатель) выписывает получателю платежа чек для последующего предъявления его к оплате в банк чекодателя и получения по нему денежных средств с указанного в чеке счета плательщика.

Чек - письменное распоряжение плательщика своему банку уплатить со своего счета держателю чека определенную сумму. Различают денежные и расчетные чеки. Денежные чеки применяются для выплаты держателю чека наличных денег в банке. Расчетные чеки предназначены для безналичных расчетов. Расчетный чек - это документ установленной формы, содержащий безусловный письменный приказ чекодателя своему банку о перечислении денежных средств с его счета на счет получателя средств. Чеки используются в расчетах за товары и услуги между юридическими и физическими лицами.

Аккредитив - это поручение банка покупателя банку поставщика об оплате поставщику товаров и услуг на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя, против представления поставщиком соответствующих документов.

Поручение по аккредитиву, должно быть исполнено в валюте, указанной в аккредитиве. Аккредитив открывается на срок, установленный в поручении на открытие аккредитива. Выдача поручения на открытие аккредитива осуществляется плательщиком на основании договора с получателем платежа путем выдачи банку- эмитенту поручения и инструкции на открытие аккредитива. При этом поручение на открытие аккредитива должно содержать исчерпывающие сведения, необходимые для исполнения аккредитива.

Аккредитивная форма расчетов используется, как правило, если прием товара покупатель производит по месту нахождения поставщика, когда сделки носят разовый характер и так далее.

Банковская пластиковая карточка - это персонифицированное средство совершения безналичных платежей за товары и услуги, получения наличных денег и осуществление других операций с помощью банков.

Вексель – это ценная бумага, в которой содержится обязательство векселедателя уплатить определенную сумму векселедержателю. Различают две разновидности векселя: простой и переводной.

Простой вексель – ценная бумага. Содержащая безусловное обязательство одного субъекта хозяйствования (векселедателя простого векселя) уплатить определенную сумму другому субъекту хозяйствования (векселедержатель) или, по указанию последнего, - третьему лицу.

Переводной вексель – письменное требование векселедержателя, адресованное плательщику об уплате указанной в векселе суммы третьему лицу – первому держателю векселя.

Расчеты путем погашения взаимных требований (клиринг) осуществляются при сверке расчетов и поступлений товаров за определенный период времени.

Банковские переводы, в зависимости от стороны, инициирующей безналичный расчет, делятся на: кредитовые и дебетовые.

Кредитовый перевод - банковский перевод, инициатором которого является плательщик. Платежные инструкции при осуществлении кредитового перевода могут оформляться платежным поручением, платежным требованием-поручением или иными документами, предусмотренными законодательством.

Платежные поручения, как правило, применяются при осуществлении международных и внутренних банковских переводов денежных средств.

Платежные требования-поручения применяются для осуществления кредитовых переводов денежных средств в случае, если стороны по переводу являются клиентами уполномоченных банков. Уполномоченный банк - банк или небанковская кредитно-финансовая организация, которые являются резидентами Республики Беларусь, в том числе Национальный банк Республики Беларусь.

Операции по списанию денежных средств со счета плательщика без поручения (распоряжения) владельца счета могут оформляться мемориальным ордером в случаях, установленных законодательством или договором между банком и клиентом.

Дебетовый перевод - банковский перевод, инициатором которого является бенефициар. При осуществлении дебетового перевода платежные инструкции оформляются платежным требованием, чеком или другими документами, предусмотренными законодательством.

Платежные требования применяются при осуществлении банковских переводов денежных средств, банком-отправителем и банком-получателем по которым являются уполномоченные банки, за исключением случаев, предусмотренных законодательством и международными договорами.

Чеки применяются при осуществлении международных дебетовых переводов иностранной валюты, а также дебетовых переводов белорусских рублей в случае, если банк-отправитель и банк-получатель, участвующие в переводе, являются уполномоченными банками.

От организации безналичных расчетов во многом зависит экономическое положение предприятий и в целом положение в народном хозяйстве.

Посредством рационализации системы расчетов может быть достигнуто сокращение затрат на их проведение и экономия платежных средств. Совершение безналичных расчетов должно быть связано с повышением их экономичности с позиции банка и клиентов. Безналичные расчеты необходимо упрощать и ускорять. Это может быть достигнуто за счет следующих слагаемых расчетного процесса: время оформления транспортных документов, время на обработку счетов, время на подготовку расчетных документов и предъявление их в банк, время на обработку документов в банке, время на пересылку документов.

Пути совершенствования расчетов должны быть заложены в основных направлениях денежно-кредитной политики. Совершенствование безналичных расчетов имеет важное значение для укрепления платежной дисциплины и преодоления платежного кризиса.

10.4 Организация кассового обслуживания в банке

Расчетно-кассовое обслуживание банками своих клиентов осуществляется посредством заключения соответствующего договора, в котором оговариваются основные условия, права и ответственность сторон, уровень платы за оказанные услуги и т.д.

При организации кассового обслуживания клиентов банки должны обеспечивать сохранность ценностей, находящихся в банке, и соблюдение требований законодательства Республики Беларусь, а также установить контроль над операционными рисками, возникающими при совершении операций с ценностями.

Для осуществления кассовых операций, а также выполнения операций с денежной наличностью и иными ценностями банки в организационной структуре банка создается самостоятельное структурное подразделение, которое включает в себя всевозможные кассы (приходные, расходные, приходно-расходные, вечерние кассы, кассы по подготовке авансов и кассы пересчета денежной наличности) и кассовые узлы. Помимо этого банком устанавливаются банкоматы или иные платежно-расчетные терминалы в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь. Целесообразность открытия тех или иных касс, структурных подразделений банка, их количество, численность кассовых работников, а также установка банкоматов или иных платежно-расчетных терминалов определяются руководством банка.

Кассовые узлы оборудуются таким образом, чтобы обеспечить выполнение кассовых операций, безопасность работников, сохранность денег и удобства для клиентов. Помещение кассового узла планируются и строятся так, чтобы исключить нахождение в кассовом узле лиц, не совершающих операций с ценностями. Помещения кассового узла должны быть размещены компактно, чтобы максимально сократить путь перемещения ценностей из одного помещения в другое. Кабины касс со стороны кассового помещения должны быть оборудованы таким образом, чтобы имелась возможность осуществления зрительного контроля за работой кассиров.

Кассовые узлы оборудуются техническими средствами охраны. Прием на работу кассовых и инкассаторских работников производится в соответствии с законодательством. С ними заключается договор о материальной ответственности. Допуск к работе осуществляется после сдачи зачетов по знанию положения о ведении кассовых операций.

С каждым работником, осуществляющим операции с денежной наличностью и иными ценностями, заключаются договоры о полной индивидуальной или коллективной материальной ответственности в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Кассиры несут полную материальную ответственность в соответствии с законодательством Республики Беларусь за недостачу денежной наличности и иных ценностей в сформированных ими пачках, корешках или иной упаковке с их клише (пломбами) и кодами (именными штампами и подписями), а также за обнаруженные среди отсортированной и упакованной ими денежной наличности неплатежные и сомнительные банкноты и иные недостатки в работе, причинившие ущерб банку.

Инкассаторы несут полную материальную ответственность в соответствии с законодательством Республики Беларусь за сохранность ценностей, принятых ими для доставки по назначению.

Все кассовые операции производятся на основе надлежаще оформленных документов установленной формы. Кассовыми документами являются:

• объявления на взнос наличными;

• приходные кассовые ордера;

• расходные ордера;

• денежные чеки;

• расходные кассовые ордера;

• внебалансовые ордера на прием и выдачу ценностей;

• квитанция о приеме денег;

• внутренние документы, связанные с оформлением кассовых операций.

Для оприходования всей поступившей денежной наличности и иных ценностей и совершения расходных кассовых операций в банке создается операционная касса. Прием наличных от юридических и физических лиц в кассу банка производится: по объявлениям на взнос наличными с выдачей квитанции, по приходным кассовым ордерам с выдачей копий этого ордера вносителю денег. Выдача наличных денег клиентам производится по денежным чекам, расходным ордерам или расходным кассовым ордерам. Выдача других ценностей, не числящихся на балансе, оформляется внебалансовыми ордерами. Для получения наличных клиенты получают в банке денежную чековую книжку.

Все реквизиты на документах должны быть выполнены в установленном порядке. Документы с какими-либо дефектами возвращаются для переоформления. Передача кассовых документов в кассу производится внутренним порядком (без участия клиентов), Кассовые документы за день подбираются по балансовым счетам отдельно по приходу и расходу кассы. Все документы подписываются лицами, имеющими на это право. Не позднее следующего дня суммы расходных и приходных документов должны быть сверены главным бухгалтером банка или лицом, на которого возложено совершение такой операции, с данными бухгалтерского учета и должны быть заверены его подписью.

Для сбора денежной наличности в банках организуется отдел (служба) инкассации на основании типового положения «О службе инкассации». Обслуживание клиентов осуществляется на договорной основе.

Денежная наличность и иные ценности операционной кассы банка должны храниться в хранилище под ответственностью лиц, ответственных за сохранность ценностей.

С целью контроля за наличием и сохранностью денег и других ценностей, находящихся в хранилище операционной кассы, а также проверки порядка их хранения, осуществляется ревизия, которая проводится:

• ежегодно по состоянию на 1 января нового года;

• не реже одного раза в квартал (внезапная ревизия);

• при смене руководителя банка, главного бухгалтера и лиц, ответственных за сохранность ценностей;

• при временной смене лиц, ответственных за сохранность ценностей;

• в других случаях - по распоряжениям руководителя головного учреждения банка.

Ревизия производится комиссией в составе не менее трех человек, назначаемых по приказу руководителя банка.

В процессе ревизии денежная наличность вначале проверяется по пачкам и корешкам. Общие суммы денег сличаются с данными кассовой книги. Затем денежная наличность подвергается контрольному полистному пересчету. Это может быть выборочный пересчет. В установлением порядке составляются акты при обнаружении излишков денег или недостачи они высылаются в соответствующие органы (головной банк) с приложением объяснения работников, допустивших недостачи. Излишки денег приходуются по кассе на доходы банка. Недостачи списываются в расход по кассе и записываются по лицевому счету работника, у которого обнаружена недостача. При необходимости руководитель банка должен отстранить такого работника от работы и сообщить в следственные органы. О произведенной ревизии составляется акт за подписями всех работников, участвующих в ревизии и лиц, ответственных за сохранность ценностей. Акт составляется в установленной форме. Все дальнейшие решения принимаются руководством банка в соответствии с действующим законодательством и нормативными документами.