Типові кореспонденції рахунків по обліку розрахунків з покупцями і замовниками

Зміст операції	Дебет	Кредит
1	2	3
Відвантажено покупцям готову продукцію, товари за продажними цінами	36	701, 702
Надано послуги замовникам	36	703
Відвантажено покупцям виробничі запаси, МШП, напівфабрикати, необоротні активи	36	712
Відображаються операційні доходи від зміни офіційного курсу іноземної валюти	362	714
Відображаються неопераційні доходи від зміни офіційного курсу іноземної валюти	362	744
На поточний рахунок отримано кошти від покупців в рахунок погашення дебіторської заборгованості за раніше відвантажену продукцію, товари, роботи, послуги	31	36
В касу отримано кошти від покупців в рахунок погашення дебіторської заборгованості	30	36
Надана знижка покупцям або повернуто покупцями забраковану продукцію	704	36
Відображаються операційні витрати від зміни офіційного курсу іноземної валюти	945	362
Відображаються неопераційні витрати від зміни офіційного курсу іноземної валюти	974	362
Відображається взаємозалік дебіторської та кредиторської заборгованості	63	36
Списана безнадійна дебіторська заборгованість покупців за рахунок резерву сумнівних боргів	38	36
Списана безнадійна дебіторська заборгованість в разі відсутності або недостатності резерву сумнівних боргів	944	36

Аналітичний облік розрахунків з покупцями і замовниками здійснюють в розрізі покупців у Відомості 3.1 при застосуванні журнально-ордерної форми ведення обліку. Записи по кредиту рахунка проводять у Журнал 3 відповідно до Методичних рекомендацій по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку.

Таким чином можна зробити висновок на законодавчому рівні в основному питання, що стосуються організації та ведення обліку дебіторської заборгованості врегульовано.

5. Порядок розрахунків з підзвітними особами

Під час здійснення господарської діяльності з каси підприємства можуть видавати готівку для службових цілей (на відрядження, на придбання товарно-матеріальних цінностей та інших активів). При цьому фізичні особи підприємства, які одержали готівку на ці цілі вважаються підзвітними.

Розглянемо насамперед порядок здійснення розрахунків з підзвітними особами під час відрядження.

Нормативними документами про службові відрядження і відшкодування витрат на відрядження Інструкція “Про службові відрядження в межах України та за кордон”, затверджена наказом Міністерством фінансів України № 31 березня 1998 р. № 218/2658 зі змінами та доповненнями.

Службовим відрядженням вважається поїздка працівника за розпорядженням керівника підприємства, об’єднання, установи. організації на певний строк до іншого населеного пункту для виконання службового доручення поза місцем його постійної роботи.

Направлення працівника у відрядження здійснюється на підставі наказу керівника, в сою чергу на підставі наказу оформляють посвідчення про відрядження, в якому зазначають мету відрядження, термін, П.І.Б. особи, яка відряджається. На зворотній стороні посвідчення у відповідних рядках проставлять дати вибуття та прибуття у всіх місцях відрядження, саме за їх допомогою визначають фактичну кількість днів відрядження. Відмітки у посвідченні про відрядження щодо прибуття і вибуття працівника завіряються тією печаткою, якою користується у своїй господарській діяльності підприємство для засвідчення підпису відповідної службової особи, на яку наказом (розпорядженням) керівника підприємства покладені обов’язки здійснення реєстрації осіб, які вибувають у відрядження та прибувають з нього.

Підприємство, що відряджає працівника, здійснює реєстрацію особи, яка перебуває у відрядженні, у спеціальному журналі. Добові витрати відшкодовуються в єдиній сумі незалежно від статусу населеного пункту .

Днем вибуття у відрядження вважається день відправлення поїзда, чи іншого транспортного засобу з місця постійної роботи відрядженого працівника, а днем прибуття - день прибуття транспортного засобу до місця постійної роботи. На працівника, який перебуває у відрядженні, поширюється режим робочого часу того підприємства, до якого він відряджений.

Відповідно до Інструкції і Порядку ведення касових операцій в національній валюті в України про витрачені у відрядженні кошти і повернення невикористаних коштів має бути проведено у тій валюті, якою було видано аванс, не пізніше трьох робочих днів після повернення з відрядження; у разі застосування корпоративних пластикових карток, міжнародних платіжних систем - не пізніше десяти, а з дозволу керівника – двадцяти робочих днів.

За відсутності документів бухгалтерія підприємства може відшкодувати витрати на відрядження тільки з дозволу керівника підприємства і за рахунок використання прибутку підприємства. Але відповідно до існуючого законодавства вся сума компенсації включається до сукупного оподатковуваного доходу і потрапляє до Фонду оплати праці.

При наявності підтверджуючих документів при відрядженнях в межах України відшкодовуються такі витрати:

• бронювання місць в готелях в розмірах не більше 50 % вартості місяця за добу;

• за користування постільними речами в поїзді (зараз включається до вартості квитка);

• витрати на проїзд усіма видами транспорту крім таксі;

• витрати на проживання у готелях;

• добові (відповідно до Податкового Кодексу України становлять не більше 0,2 мінімальної заробітної плати).

Перед тим як направити працівника у відрядження підприємство згідно із п.1.2 розділу ІІ Інструкції № 59 повинно забезпечити його авансом (готівкою) на поточні витрати у розмірах, обумовлених реальними потребами у країні перебування. Аванс може бути видано у:

• національній валюті країни, куди відряджається працівник;

• вільно конвертованій валюті.

Інструкція № 59 забороняє направляти у відрядження працівника, який не відзвітував за попереднє відрядження, та видавати йому аванс.

Після повернення з відрядження працівник зобов’язаний протягом 3 робочих днів подати звіт про витрачені у відрядженні кошти. Разом з ним подають документи (в оригіналі), що підтверджують вартість оплачених витрат.

Якщо за рахунок підзвітних сум придбано товарно-матеріальні цінності, то до Звіту додаються підтверджуючи документи (накладні, касові чеки, товарні чеки, розрахункові квитанції). Якщо ТМЦ придбані на ринку у фізичних осіб, то додатково складається Закупівельний акт з вказанням кількості, ціни та вартості придбаних цінностей, акт підписує комісія в складі трьох осіб.

Відповідно до нового Плану рахунків для організації обліку розрахунків за роботи, послуги пропонується рахунок 37 “Розрахунки з різними дебіторами”. По відношенню до класифікації рахунків бухгалтерського обліку даний рахунок є активним, по дебету відображають виникнення та накопичення заборгованості, по кредиту її списання та погашення. Сальдо по рахунку 37 як правило дебетове, однак інколи може бути і кредитовим. До рахунку відкривають ряд субрахунків.