4.6. Бюджет общепроизводственных накладных затрат.

Назначение этого бюджета – определение части условно-постоянных издержек, необходимых для производства запланированного объема продукции. К их числу обычно относятся: издержки на вспомогательные материалы, на заработную плату вспомогательного и обслуживающего персонала, цеховых АУП и ИТР, на текущие и капитальные ремонты оборудования, охрану труда, содержание и эксплуатацию оборудования, в т.ч. его амортизация, и т.п.

Все эти затраты не связаны непосредственно с изменением объемов производства и продаж.

При составлении плана-графика оплаты этих затрат (отражающего реальных отток денежных средств) необходимо учитывать только реальные денежные расходы, к каковым не относится, например, амортизация. Она не является денежным расходом и не приводит к оттоку денежных средств, хотя и формирует затраты компании.

В задаче к числу накладных производственных затрат отнесены (исходные данные – в приложении; при составлении графика выплаты заработной платы и бюджета движения денежных средств обратить внимание на сноску 4):

1) заработная плата вспомогательного и обслуживающего персонала (тыс.р. в месяц) – п.20.1 (учесть среднемесячный темп прироста таких затрат);

2) заработная плата АУП и ИТР цеха (тыс.р. в месяц) – п.20.2 (учесть среднемесячный темп прироста таких затрат);

3) отчисления на социальные нужды от фонда оплаты труда перечисленных выше категорий работников (%) – п.16;

4) амортизация основных средств производственных цехов и нематериальных активов, непосредственно используемых в производстве продукции (тыс.р. в месяц) – п.20.3;

5) затраты на электроэнергию на приведение в действие машин и оборудования и на общепроизводственные нужды (тыс.р. в месяц) – п.20.4 (учесть среднемесячный темп прироста таких затрат);

6) текущий и капитальный ремонт основных средств (тыс.р. в месяц) – п.20.5;

7) расходы на охрану труда и технику безопасности (в том числе на приобретение спецодежды) – п.20.6;

8) прочие общепроизводственные расходы (% от суммы плановых (перечисленных выше) общепроизводственных затрат) – п.20.7.

4.7. Калькуляция производственной себестоимости продукции

После того, как составлены все производственные бюджеты, может быть рассчитана производственная себестоимость единицы продукции каждого вида, а также определена общая сумма затрат на производство продукции.

Составление калькуляции себестоимости продукции требует распределения общей суммы накладных (косвенных) производственных затрат между видами продукции. Такое распределение косвенных издержек осуществляется пропорционально какому-либо показателю, например пропорционально:

- выручке от реализации;

- прямым затратам на производство продукции;

- прямым затратам на оплату труда (затратам на оплату труда основных рабочих);

- маржинальной прибыли.

При составлении калькуляции производственной себестоимости продукции необходимо учесть следующее:

- отчисления на социальные нужды от фонда оплаты труда основных рабочих (%) – п.16 приложения;

- в задаче распределение косвенных (общепроизводственных) затрат по видам продукции осуществляется пропорционально выручке от реализации.