4.3. График оплаты поставок материалов (график погашения кредиторской задолженности за поставленные материалы)

В данном бюджете на основе данных о стоимости поставок материалов формируется исходящий денежный поток от операционной деятельности. Как и при составлении графика поступления денежных средств за реализованную продукцию необходимо определить, какая доля материалов, закупаемых ежемесячно, приобретается за наличный расчет или по предоплате, каков период сверки расчетов с кредиторами, какова доля безнадежной кредиторской задолженности (задолженности, которая никогда не будет востребована).

Период, в течение которого ожидается полная оплата (за вычетом безнадежной задолженности) ранее приобретенных материалов, называется периодом сверки расчетов с кредиторами. При планировании можно установить его по опыту прошлых лет как средний срок погашения кредиторской задолженности (период одного оборота кредиторской задолженности) либо на основании анализа заключенных предприятием договоров на закупку сырья и материалов. Доля безнадежной задолженности за приобретенные материалы также может быть установлена исходя из данных о деятельности предприятия в предыдущие периоды.

Исходные данные для составления графика оплаты поставок сырья и материалов (см. приложение):

- доля закупленных материалов, оплачиваемых в этом же месяце, следующем месяце, через один месяц (то есть во втором месяце после закупки) (%) – п.12;

- кредиторская задолженность за поставленные предприятию материалы на конец 2011 г. (том числе подлежащая погашению в 2012 г.) (тыс.р.) – п.13.

Безнадежную кредиторскую задолженность предприятие не планирует.

4.4. Бюджет прямых затрат на оплату труда

Назначение этого бюджета – определение прямых издержек на заработную плату, то есть издержек на оплату труда основных (в некоторых случаях и вспомогательных) рабочих, а также иного персонала, чья заработная плата зависит от объемов выпуска продукции. Такие затраты являются переменными и зависят от объемов производства продукции. Для составления бюджета прямых затрат на оплату труда необходимо знать:

а) норму затрат рабочего времени на изготовление единицы продукции каждого вида (чел.-час.) и ставку повременной оплаты труда основных рабочих (руб./чел.-час.)

или

б) сдельную ставку оплаты труда за каждую произведенную единицу продукции (руб./шт.);

в) планируемый объем производства продукции.

Исходные данные для составления бюджета прямых затрат на материалы (см. приложение):

- затраты труда основных рабочих (прямые) на производство единицы продуции (чел.-час./шт.) – п.14;

- средняя часовая тарифная ставка оплаты труда основных рачбоих (р./чел.-час.) – п.15;

- отчисления на социальные нужды от фонда оплаты труда основных рабочих (%) – п.16.

4.5. График выплаты заработной платы (график погашения кредиторской задолженности перед персоналом)

Этот график составляется наряду с бюджетом прямых затрат на оплату труда в соответствии с принятыми в компании сроками выплаты заработной платы (в том числе с учетом дифференциации сроков выплаты заработной платы по категориям персонала, производственным участкам и т.п., если заработная плата выплачивается в разные сроки), а также с учетом выплаты авансов.

В задаче график выплаты заработной платы составляется после определения затрат на оплату труда вспомогательных рабочих и обслуживающего персонала, административно-управленческого персонала цехов и инженерно-технических работников (в составе бюджета общепроизводственных расходов), управленческого персонала (в составе бюджета управленческих расходов) и персонала службы сбыта (в составе бюджета коммерческих расходов).

Исходные данные для составления графика выплаты заработной платы:

- величина аванса, выплачиваемого 28-го числа текущего месяца (% от суммы заработной платы, начисленной за предыдущий месяц) – п.17 (обратить внимание на сноску 3);

- сумма заработной платы, начисленной за декабрь 2011 г. (тыс.р.) – п.18;

- кредиторская задолженность по выплате заработной платы на конец 2011 г. (подлежит погашению в январе 2012 г.) (тыс.р.) – п.19.

Аналогичным образом могут составляться бюджеты иных видов прямых затрат на производство продукции (выполнение работ, оказание услуг, выполнение иных видов основной деятельности фирмы) и графики их оплаты. Их состав зависит от специфики бизнеса (это могут быть затраты на вспомогательные материалы, электроэнергию и воду на производственные нужды, на экспедирование и страхование грузов, транспортные расходы в торговле и т.п.).