3. Бюджет производства продукции

Назначение данного бюджета – определить производственную программу предприятия. При этом важно определить стоимость произведенной продукции по издержкам на ее изготовление.

Знание объемов производства и объема создаваемых запасов готовой продукции позволит в дальнейшем определить производственную себестоимость продукции.

Изначально бюджет производства продукции и запасов готовой продукции составляется только в натуральном выражении, а затем дополняется стоимостными показателями (после того, как будет скалькулирована производственная себестоимость продукции).

Объем производства продукции (ВП) определяется исходя из запланированного объема продаж (РП), наличия остатков готовой продукции на начало планового периода (ГПнач) и целевого норматива запасов готовой продукции на конец планового периода (ГПкон):

Запас готовой продукции на начало месяца равен запасу готовой продукции на конец предыдущего месяца.

Исходные данные для составления бюджета производства продукции (см. приложение):

- целевой норматив запаса готовой продукции на конец месяца (% от планового объема продаж в предстоящем месяце) – п.6 (обратить внимание на сноску 1);

- остаток запасов готовой продукции на конец 2011 года - п.7.

Наряду с определением производственной программы составляется бюджет запасов готовой продукции. Его составление необходимо для точного отражения этих запасов в балансе.

4. Бюджетирование производственной себестоимости продукции

На основе бюджета производства рассчитывается производственная себестоимость продукции в плановом периоде. Для этого составляются бюджеты прямых затрат сырья и материалов, прямых затрат труда, а также части накладных затрат (общецеховых и общепроизводственных затрат).

4.1. Бюджет прямых затрат на материалы

Назначение этого бюджета – определение затрат сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий и других продуктов, необходимых для производства готовой продукции. Эти затраты полностью переносятся на стоимость готовой продукции (включаются в себестоимость) и изменяются прямо пропорционально объему производства.

Для определения прямых затрат на материалы необходимо знать:

а) плановый объем производства продукции;

б) норматив расходов каждого вида материалов на единицу продукции;

в) цену единицы приобретаемого материала.

Данные бюджета прямых затрат на материалы используются для формирования производственной себестоимости изделий.

В задаче для производства каждого вида изделий используются материалы трех видов: А, В, С. Исходные данные для составления бюджета прямых затрат на материалы (см. приложение):

- норма расхода материалов на производство единицы продукции (ед./шт.) – п.8;

- закупочная цена материалов (р./ед.) – п.9.

Для определения стоимости списанных в производство продукции материалов и их остатков на складе организация применяет метод ФИФО.

4.2. Бюджет закупок материалов для производства продукции

Составление этого бюджета необходимо определения потребности в сырье и материалах с учетом их остатков на начало и конец периода, а также для планирования движения денежных средств в связи с оплатой поставщикам стоимости закупленных ТМЦ, то есть оттока денежных средств от операционной деятельности предприятия.

Потребность в закупках сырья и материалов в месяц (и в год) (Мзак) определяется по формуле:

,

где Мрасх – прямые затраты сырья и материалов на производство продукции в течение планового периода;

Мкон – целевой норматив запасов сырья и материалов на конец периода;

Мнач – остатки запасов сырья и материалов на начало периода.

Исходные данные для составления бюджета прямых затрат на материалы (см. приложение):

- целевой норматив запаса материалов на конец месяца (% от плановой потребности в материалах в предстоящем месяце) – п.10. (обратить внимание на сноску 2);

- остатки запасов материалов на конец 2011 года – п. 11.

Наряду с определением бюджета закупок материалов составляется бюджет запасов сырья и материалов (производственных запасов). Его составление необходимо для точного отражения этих запасов в балансе.