9. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности

Введена Федеральным законом от 24.07.2002 №104-ФЗ.

Малые предприятия и предприниматели имеют право перейти на уплату единого налога с валовой выручки или дохода в соответствии с Законом от 29.12.95 № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему, доход от реализации не превысил 11 млн. руб. (15 млн. руб. в год).

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) Организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2)банки; 3)страховщики; 4)негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6)профессиональные участники рынка ценных бумаг; 7)ломбарды; 8)организации и инд. предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров; игорным бизнесом; 9) нотариусы, занимающиеся частной практикой;10) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%; 11) организации, средняя численность которых за налоговый период, превышает 100 человек; 12) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. руб.

Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения.

При переходе на упр. систему подается заявление с 1. 10. по 30. 11. года предшествующего, сообщается о размерах доходов за 9 месяцев. До окончания налогового периода не вправе перейти на общий режим налогообложения. Если по итогам налогового периода доход превысил 15 млн. руб., то такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.

Объект налогообложения: доходы; доходы, уменьшенные на величины расходов.

Выбор осуществляется налогоплательщиком и не может меняться в течение всего срока применения упр. системы.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы: стоимостью использованных в процессе производства това­ров (работ, услуг) сырья, материалов, комплектующих изделий, при­обретенных товаров, топлива, эксплуатационных расходов, текущего ремонта; затрат на аренду помещений; используемых для производ­ственной и коммерческой деятельности, затрат на аренду транспорт­ных средств; расходов на оплату процентов за пользование кредит­ными ресурсами банков, оказанных услуг; сумм НДС, упла­ченных поставщикам; уплаченных таможенных платежей, госпошлин и лицензион­ных сборов; расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности; расходы на командировки и т. д.

Остальные затраты малых предприятий должны покрываться за счет той части полученного дохода, которая остается в распоряжении предприятий после уплаты единого налога, например затраты на капитальные вложения и приобретение не­материальных активов (включая амортизационные отчисления и дру­гие). Следовательно, эти затраты не вычитаются из валовой выручки при исчислении размера совокупного дохода, принимаемого в каче­стве объекта налогообложения.

Понесенные предприятием расходы учитываются при расчете сум­мы единого налога, подлежащего уплате, только в том случае, если они относятся непосредственно к осуществлению процесса произ­водства, включая затраты на аренду, уплату процентов по кредитам (в том числе связанным с капитальными затратами) и стоимость ока­занных услуг.

Налоговая база определяется: если совокупный доход – исчисляется как разница между валовой выручкой и производственными затратами; если валовая выручка – исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров, услуг за отчетный период, и внереализационных доходов.

Единый налог на вмененный доход – это потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и использкемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Налог являет­ся региональным. Плательщиками единого налога являются организа­ции, осуществляющие свою деятельность в следующих сферах:

- оказание бытовых услуг физическим лицам;

- оказание физическим лицам парикмахерских услуг, медицин­ских, косметологических услуг, ветеринарных и зооуслуг;

- общественное питание, розничная торговля, осуществляемая через магазины, палат­ки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие мес­та организации торговли, если площадь торгового зала не более 150 кв. м.

- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;

- распространение и размещение наружной рекламы.

Организации, переведенные на уплату единого налога на вменен­ный доход, помимо этого налога платят: государственную пошлину; таможенные пошлины и иные таможенные платежи; лицензионные и регистрационные сборы; налог на приобретение транспортных средств; налог на владельцев транспортных средств; земельный налог; налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных до­кументов, выраженных в иностранной валюте; подоходный налог, удерживаемый у работников.

В механизме исчисления единого налога используются следующие понятия.

Вмененный доход — потенциально возможный валовой доход пла­тельщика единого налога за вычетом потенциально необходимых зат­рат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосред­ственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований в ходе проверок на­логовых и иных государственных органов, а также оценки независи­мых организаций.

Базовая доходность — условная доходность в стоимостном выра­жении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, единица производственной мощ­ности и др.), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях.

Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фак­тора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпри­нимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетель­ства об уплате единого налога.