38. Налог на прибыль организаций

Налог является прямым, федеральным. Налогооблагаемая прибыль определяется по данным налогового учета, и налогоплатель­щики обязаны утвердить приказом отдельную учетную политику для целей налогообложения, разработать и вести регистры налогового учета. Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период со­ставляется налогоплательщиком самостоятельно исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года; налоговая база считается равной нулю, если в отчетном (налоговом) периоде налого­плательщиком получен убыток. Еще одна характерная черта — отсут­ствие налоговых льгот, однако налогоплательщику разрешено прини­мать к вычету необходимые для ведения бизнеса и обоснованные затраты, а также ускоренную амортизацию.

Налогоплательщиками являются:

• российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объектом обложения налогом выступает прибыль, полученная на­логоплательщиком, равная полученному доходу и уменьшенная на величину произведенных расходов (1) материальные расходы; 2) расходы на оплату труда; 3) суммы начисленной амортизации; 4) прочие расходы; внереализационные расходы). Доходы организации представлены дохо­дами от реализации (это выручка от продажи продукции и товаров) и внереализационными доходами.

Налоговая база — денежное выражение прибыли, подлежащей на­логообложению. Все доходы и расходы налогоплательщика при ис­числении налога на прибыль учитываются в денежной форме

Ставка налога на прибыль составляет 24%. Поскольку налог явля­ется регулируемым, сумма налогового платежа распределяется меж­ду бюджетами в определенной пропорции: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

^. Определены налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятель­ностью в РФ через постоянное представительство. Размеры этих ста­вок следующие: 10% — от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспор­тных средств или контейнеров в связи с осуществлением междуна­родных перевозок; 20% — с любых других доходов.

Налоговый период — год. Отчетными периодами по налогу (сроки расчетов) являются: первый квартал, полугодие, девять месяцев ка­лендарного года. А отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактиче­ски полученной прибыли, считаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога. Расчет суммы нало­гового платежа производится ежеквартально нарастающим итогом с начала года, исходя из фактически полученной налогооблагаемой прибыли в каждом квартале. Уплата налога на прибыль предусмат­ривает два способа ежемесячных авансовых платежей: авансовыми платежами, исходя из предполагаемой прибыли за квартал; авансо­выми платежами, исходя из фактически полученной прибыли. Спо­соб уплаты налога выбирает само предприятие. Налог уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.