48. Плательщики и объекты налогообложения енвд ( един. Налог на вмененный доход).

Единый налог на вмененный доход – это потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и использкемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Введен в налоговую систему РФ Федеральным законом " О едином налоге на вмененный доход для опреде­ленных видов деятельности" от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ. Налог являет­ся региональным.

Плательщиками единого налога являются организа­ции, осуществляющие свою деятельность в следующих сферах:

- оказание бытовых услуг физическим лицам;

- оказание ветеринарных услуг;

- оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

- розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м.;

-оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

- оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв. м.

- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;

- распространение и размещение наружной рекламы.

Организации, переведенные на уплату единого налога на вменен­ный доход, помимо этого налога платят: государственную пошлину; таможенные пошлины и иные таможенные платежи; лицензионные и регистрационные сборы; налог на приобретение транспортных средств; налог на владельцев транспортных средств; земельный налог; налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных до­кументов, выраженных в иностранной валюте; подоходный налог, удерживаемый у работников.

В механизме исчисления единого налога используются следующие понятия.

Вмененный доход — потенциально возможный валовой доход пла­тельщика единого налога за вычетом потенциально необходимых зат­рат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосред­ственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований в ходе проверок на­логовых и иных государственных органов, а также оценки независи­мых организаций.

Базовая доходность — условная доходность в стоимостном выра­жении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, единица производственной мощ­ности и др.), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях.

Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фак­тора (место деятельности, вид деятельности) на результат предпри­нимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетель­ства об уплате единого налога.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15% вмененного дохода. Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, зна­чения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которые определяются в зависимости от: типа населенного пункта, в котором осуществляется предприни­мательская деятельность; места осуществления предпринимательской деятельности внутри на­селенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка и др.); характера местности (тип автомагистрали и др.);сезонности; ассортимента реализуемой продукции и т.д.

Базовая доходность в зависимости от вида предпринимательской деятельности:

Оказание бытовых услуг, ветеринарных услуг – 7500 руб. на 1 работника;

По хранению автотранспортных средств – 50 руб. на кв.м.;

Розничная торговля – 1800 руб. на 1 кв.м.;

через объекты стационарной торговой сети – 9000 руб. за торговое место;

разносная торговля – 4500 руб. на 1 работника;

Общественное питание – 1000 руб. на 1 кв.м.;

Оказание автотранспортных услуг – 6000 руб. на 1 транспортное средство;

Распространение иразмещение рекламы – 4000 руб. на 1 кв. м. инф. Поля.

Общая формула определения налога – базовая доходность*К1*К2*К3

К1, К2, К3 – применяются для всех видов деятельности.

К1 – кадастровой оценки земли (кадастр не окончен, поэтому не применяется) по месту положения организации;

К2 – корректировочный коэффициент доходности. Его устанавливает местная власть. Размер от 0,01 до 1.

К3 – коэффициент дефлятор (завязан на инфляцию) – 1,04 (инфляция 10,4%)

Пример: Торговля – магазин площадь- 70 м2, базовая доходность – 1,8 тыс. руб. на м2, К2=0,5

70*1800*0,5*1,104=69552 – 15%

Налоговый период – квартал.

Уплата производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.