Тема 4.2. Налог на имущество физических лиц Методические указания

При решении задач по теме 4.2 следует руководствоваться положениями Закона РФ от 9.12.1991 г. №2003-1«Налог на имущество физических лиц».

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости объектов налогообложения по состоянию на 1 января каждого года. При этом объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Суммарная инвентаризационная стоимость определяется сложением инвентаризационных стоимостей всех строений, помещений и сооружений, выступающих в качестве объектов обложения, находящихся на территории муниципального образования.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.

Налог на имущество физических лиц – местный налог. При установлении этого налога на территории муниципального образования нормативно-правовыми актами представительных органов устанавливаются налоговые ставки, льготы, порядок и сроки уплаты.

Задачи

Задача № 1

Собственниками квартиры, находящейся в Приморском районе г. Санкт-Петербурге в общей долевой собственности, с января 1994г. являются следующие граждане:

• Петров Ф.И. – 1970 года рождения (далее г.р.);

• Петрова В.В. – 1972 г.р.;

• Петров А.Ф. – 1991 г.р.;

• Петрова Т.Ф. – 1993 г.р.;

• Колыванов Е.К – 1948 г.р., с 2003г. – пенсионер;

• Колыванова М.В. – 1949 г.р. – с 2004г. пенсионерка.

Общая площадь квартиры – 64 кв. м. Инвентаризационная стоимость квартиры – 452 тыс. руб.

На основании социальной программы в целях улучшения жилищных условий на указанных граждан в 2004г. выделена дополнительная жилая площадь на территории Кировского района г. Санкт-Петербурга площадью 84 кв. м. инвентаризационной стоимостью 1423,8 тыс. руб., переданная указанным лицам в собственность.

Кроме того, Колыванов Е.К., Колыванова М.В. и Петрова В.В. имеют в общей долевой собственности участок земли в г. Всеволожске Ленинградской области с находящимся на нём строением (домом) общей площадью 140 кв. м инвентаризационной стоимостью 563 тыс. руб.

Ставки налога на имущество физических лиц приведены в таблице 4.2.1.

Определить: состав налогоплательщиков и сумму налога на имущество, подлежащую уплате за 2006 год каждым налогоплательщиком.

Задача №2

Пенсионер Петров Д.Д. совместно с супругой Петровой Л.И. имеют в долевой собственности в г. Санкт-Петербурге:

• квартиру инвентаризационной стоимостью 548 тыс. руб.;

• гараж инвентаризационной стоимостью инвентаризационной стоимостью 48 тыс. руб.

Кроме того, с марта 2006г. Петрова Л.И. вступила во владение участком земли с находящимся на нём домом площадью 140 кв. м. инвентаризационной стоимостью 369 тыс. руб. в г. Сестрорецке Ленинградской области.

В октябре 2006 г. у Петровой Л.И. наступает пенсионный возраст в соответствии с законодательством РФ.

Ставки налога на имущество физических лиц приведены в таблице 4.2.1.

Определить: сумму налога на имущество каждого физического лица за 2006 год с распределением ее по срокам уплаты.

Таблица 4.2.1. Ставки налога на имущество физических лиц

Суммарная инвентаризацион-ная стоимость имущества	Ставка налога, %
	По нормативно-правовому акту МО «Сестрорецкое городское поселение» и «Всеволожское городское поселение»	По закону Санкт-Петербурга
		Для жилых домов, квартир, дач и иных жилых строений, помещений и сооружений	Для гаражей и иных нежилых строений, помещений и сооружений
До 300 тыс. руб.	0,1	0,1	0,1
От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.	0,3	0,2	0,3
Свыше 500 тыс. руб.	2,0	0,3	2,0