4.2. Налог на имущество физических лиц

Целью данной темы является изучение имущественного налогообложения физических лиц в Российской Федерации. Налог на имущество физических лиц играет важную роль в налоговой системе РФ и является вторым по значимости (после налога на доходы физических лиц) налогом с населения.

После изучения материалов данной темы студенты смогут:

• перечислить и дать характеристику имущественных налогов, взимаемых с физических лиц;

• сформулировать назначение налога на имущество физических лиц;

• назвать основные элементы налога на имущество физических лиц;

• объяснить порядок расчета налога на имущество физических лиц;

• изложить права представительных органов муниципальных образований при установлении налога на имущество физических лиц.

Плательщиками налога на имущество признаются физические лица – граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства –собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом:

• если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе;

• если имущество находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налоговой базой для исчисления налога на имущество является суммарная инвентаризационная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

Суммарная инвентаризационная стоимость определяется сложением инвентаризационных стоимостей всех строений, помещений с сооружений в качестве объектов обложения, находящихся на территории представительного органа местного самоуправления.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы муниципальных образований могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах (табл. 4.2.)

Таблица 4.2. Ставки налога на имущество физических лиц

Суммарная инвентаризаци-онная стоимость имущества	Ставка налога, %
	По федеральному закону	По закону Санкт-Петербурга
		Для жилых домов, квартир, дач и иных жилых строений, помещений и сооружений	Для гаражей и иных нежилых строений, помещений и сооружений
До 300 тыс. руб.	До 0,1	0,1	0,1
От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.	от 0,1 до 0,3	0,2	0,3
Свыше 500 тыс. руб.	от 0,3 до 2,0	0,3	2,0

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год. Налог уплачивается на основе уведомления (платежного извещения), которое вручается налогоплательщику налоговыми органами не позднее 1 августа налогового периода. Уплата налога производится равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября текущего налогового периода.

Налог на имущество физических лиц зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.