6.2. Водный налог

Цель данной темы – изучение содержания, назначения и порядка исчисления и уплаты водного налога.

Плательщиками водного налога являются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объектами налогообложения водным налогом являются следующие виды водопользования:

• забор воды из водных объектов;

• использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

• использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях (например, проведение буровых или строительных работ и т.п.);

• использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно по каждому водному объекту и виду водопользования.

Налоговые ставки дифференцированы по различным признакам:

• видам водопользования;

• бассейнам рек, озер, морей;

• экономическим районам (при заборе воды);

• вида водного объекта: поверхностный или подземный (при заборе воды).

Налогоплательщики исчисляют сумму налога самостоятельно по итогам каждого налогового периода как произведение налоговой базы и ставки налога.

Налоговым периодом является квартал.

Водный налог определяется отдельно по каждому виду водопользования. При расчете общей суммы водного налога производится сложение сумм налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования.

Водный налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по местонахождению объекта налогообложения.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

6.3. Земельный налог

Плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками:

• на праве собственности;

• на праве постоянного (бессрочного) пользования;

• на праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются плательщиками земельного налога организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них:

• на праве безвозмездного срочного пользования;

• переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения выступают земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Для целей налогообложения кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года налогового периода. Кадастровая стоимость участка учитывает качество земли, зависящее от многих факторов, в том числе природных, и дает возможность осуществлять более справедливое изъятие земельного налога с учетом рентной составляющей.

Налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать ставок, установленных гл. 31 НК РФ:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

• предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговый кодекс допускает установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Льготы по земельному налогу, установленные на федеральном уровне, можно разделить на две группы.

1. Установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков

II. Освобождение от уплаты налога отдельных категорий налогоплательщиков.

Сумма земельного налога определяется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Для целей определения земельного налога органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы муниципальных образований ежегодно до 1 февраля года налогового периода обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о кадастровой стоимости земельных участках.

Налоговым периодом признается календарный год.

Организации и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога и авансовых платежей самостоятельно. Для физических лиц налог исчисляют налоговые органы и выписывают налоговое уведомление.

Если отчетный период определен как квартал, то сумма авансовых платежей по налогу определяется как одна четвертая суммы налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода.

В случае уплаты в течение года авансовых платежей сумма, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за год, и суммами авансовых платежей.