- •Содержание
- •1. Рабочая учебная программа дисциплины
- •I. Целевая установка и организационно-методические указания.
- •1.1.Цели и задачи обучения по дисциплине
- •1.2. Организационно-методические указания
- •II. Содержание разделов и тем дисциплины
- •Раздел 1. Основные положения теории налога.
- •Тема 1. Основные положения теории налога
- •Тема 2. Общая характеристика налоговой системы рф
- •Раздел 2. Система косвенных налогов.
- •Тема 1. Налог на добавленную стоимость
- •Тема 2. Акцизы
- •Раздел 3. Налогообложение прибыли и доходов.
- •Тема 1. Налог на прибыль организаций
- •Тема 2. Налог на доходы физических лиц
- •Тема 3. Специальные налоговые режимы
- •Раздел 4. Имущественное налогообложение.
- •Раздел 5. Система социальных платежей рф.
- •Тема 1. Налог на добычу полезных ископаемых
- •III. Распределение учебного времени по темам и видам учебных занятий
- •IV. Перечень семинарских занятий
- •V. Перечень тем контрольных работ Контрольная работа № 1
- •Контрольная работа № 2
- •Контрольная работа № 3
- •Контрольная работа № 4
- •Контрольная работа № 5
- •Контрольная работа № 6
- •Контрольная работа № 7
- •Контрольная работа № 9
- •Контрольная работа № 10
- •Контрольная работа № 11
- •Контрольная работа № 12
- •Контрольная работа № 13
- •Контрольная работа № 14
- •Контрольная работа № 15
- •Контрольная работа № 16
- •VI. Учебно-методическое обеспечение дисциплины
- •6.1. Основная литература:
- •6.2. Дополнительная литература:
- •Общие методические рекомендации по изучению дисциплины
- •2.1.Общие положения
- •2.2.Методические указания по изучению тем дисциплины
- •Тема 1. Основные положения теории налога
- •1.1. Основные положения теории налога
- •1.2. Общая характеристика налоговой системы российской федерации
- •Тема 2. Система косвенного налогообложения рф
- •2.1. Налог на добавленную стоимость
- •2.2. Акцизы
- •Раздел 3. Налогообложение прибыли (доходов)
- •3.1. Налог на прибыль организаций
- •Налогооблагаемая Прибыль
- •3.2. Налог на доходы физических лиц
- •3.3. Специальные налоговые режимы
- •3.3.1. Понятие и виды специальных налоговых режимов рф
- •3.3.2. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
- •3.3.3. Упрощенная система налогообложения
- •3.3.4. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •3.3.5. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
- •Тема 4. Имущественное налогообложение
- •4.1. Налог на имущество организаций
- •4.2. Налог на имущество физических лиц
- •Тема 4.3. Транспортный налог
- •Тема 5. Система социальных платежей рф
- •5.1. Состав и назначение социальных платежей
- •5.1.1. Структура и общая характеристика социальных платежей Российской Федерации
- •5.1.2. Назначение единого социального налога и его роль в формировании федерального бюджета и внебюджетных фондов рф.
- •Тема 6. Платежи за природные ресурсы
- •6.1. Налог на добычу полезных ископаемых
- •6.2. Водный налог
- •6.3. Земельный налог
- •6.4.1. Плательщики сборов и объект обложения
- •6.4.2. Ставки сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Тема 7. Другие налоги и сборы с юридических и физических лиц
- •7.1. Налог на игорный бизнес
- •7.2.1. Плательщики, порядок и сроки уплаты государственной пошлины
- •Тема 8. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
- •8.1. Налоговые правонарушения
- •8.2. Ответственность за нарушение налогового законодательства
- •3. Методические рекомендации к семинарским занятиям
- •3.1.Общие положения
- •2. Формы семинара
- •3. Подготовка к семинарскому занятию
- •Тема 1. «Общая характеристика налоговой системы » Методические указания
- •Практические ситуации
- •Тема 2 «Система косвенных налогов»
- •2.1. Налог на добавленную стоимость Методические указания
- •2.1.3. Практические ситуации
- •I. Определите, кто признается плательщиком ндс, в следующих ситуациях:
- •II. Определите, облагаются ли налогом на добавленную стоимость следующие операции:
- •Тема 2.2. Акцизы Методические указания
- •2.2.3. Практические ситуации
- •Тема 3 «Налогообложение прибыли и доходов»
- •3.1. Налог на прибыль организаций Методические указания
- •Тема 3.2. Налог на доходы физических лиц Методические указания
- •Тема 4. «Имущественное налогообложение»
- •4.1. Налог на имущество организаций Методические указания
- •Тема 4.2. Налог на имущество физических лиц Методические указания
- •Тема 4.3. Транспортный налог Методические указания
- •Тема 5. «Система социальных платежей в рф» Единый социальный налог Методические указания
- •II. Определите, какие выплаты подлежат включению в налоговую базу по единому социальному налогу:
- •Тема 6. «Платежи за природные ресурсы» Земельный налог Методические указания
- •Тема 7 «Другие налоги и сборы с юридических и физических лиц»
- •7.1. Налог на игорный бизнес
- •7.2. Государственная пошлина
- •Тема 8 «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение» Ответственность за нарушение налогового законодательства
- •8.1. Методические указания
- •8.3. Практические ситуации
- •4. Методические рекомендации по выполнению контрольных работ
- •4.1.Общие положения
- •4.2. Требования к выполнению контрольной работы
- •Контрольная работа № 1
- •Контрольная работа № 2
- •Контрольная работа № 3
- •Контрольная работа № 4
- •Контрольная работа № 5
- •Контрольная работа № 6
- •Контрольная работа № 7
- •Контрольная работа № 8
- •Контрольная работа № 9
- •Контрольная работа № 10
- •Контрольная работа № 11
- •Контрольная работа № 12
- •Контрольная работа № 13
- •Контрольная работа № 14
- •Контрольная работа № 15
- •Контрольная работа № 16
- •5. Порядок проведения контроля качества подготовки студентов по дисциплине, содержание контролирующих материалов
- •5.1. Общие положения
- •5.2. Организация и порядок осуществления контроля качества подготовки студентов
- •5.3. Вопросы к экзамену по дисциплине «Налоги и налогообложение» Вопросы к экзамену по курсу «Налоги и налогообложение»
- •5.4.Контроль остаточных знаний студентов
- •Тест №1
- •I. Экономическая сущность налогов, основы налогообложения и налоговая система
- •1. Имеется ли различие между налогом и сбором согласно н к рф?
- •II. Управление налогообложением и налоговый контроль
- •III. Налоги с юридических лиц. Ндс и акцизы.
- •IV. Налог на прибыль, налог на имущество
- •13. Какие из приведенных ниже внереализационных доходов не включаются в облагаемую налогом на прибыль по основной ставке базу?
- •14. По каким ставкам уплачивают налог на прибыль иностранные организации, осуществляющие деятельность через постоянные представительства в рф?
- •15. Какие налоговые ставки установлены на доходы иностранных организаций, не связанных с деятельностью в рф через постоянное представительство и получающих доходы от источников в рф?
- •17. Кто и по какой ставке уплачивает налог с доходов в виде дивидендов, полученных российской организацией от другой российской организации?
- •18. Кто и по какой ставке уплачивает налог с доходов в виде дивидендов,
- •V. Налоги с физических лиц
- •Тест № 2
- •Законодательство о налогах и сборах. Система налогов и сборов в Российской Федерации.
- •II. Налогоплательщики и плательщики сборов, налоговые агенты.
- •8. Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется:
- •III. Правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
- •2. Работой для целей налогообложения признается деятельность:
- •IV. Налоговая декларация и налоговый контроль
- •V. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
Тема 4. «Имущественное налогообложение»
4.1. Налог на имущество организаций Методические указания
Налог на имущество организаций исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года) как произведение налоговой базы на ставку налога, вносится в бюджет поквартально и в конце года проводится его перерасчет.
Налоговая база налога на имущество – среднегодовая стоимость имущества – определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
Ставка налога на имущество организаций – 2,2%
По итогам каждого отчетного периода определяется сумма авансового платежа по налогу по следующей формуле:
А = (СИ отч х С%)/ 4, где
А – сумма авансового платежа;
СИ отч – среднегодовая стоимость имущества за отчетный период;
С% – ставка налога на имущество организаций.
При этом расчет среднегодовой стоимости имущества за отчетный период производится по следующим формулам:
СИ за I кв = (ОСИ 01.01 + ОСИ 01.02 + ОСИ 01.03 + ОСИ 01.04)/4;
СИ за I полугод = (ОСИ 01.01 + ОСИ 01.02 + … + ОСИ 01.06 + ОСИ 01.07)/7;
СИ за 9 мес = (ОСИ 01.01 + ОСИ 01.02 + …+ ОСИ 01.09 + ОСИ 01.10)/10; где
СИ I кв – среднегодовая стоимость имущества за первый квартал;
СИ I полугод – среднегодовая стоимость имущества за первое полугодие;
СИ 9 мес – среднегодовая стоимость имущества за девять месяцев;
По итогам налогового периода определяется сумма налога по следующей формуле:
Н за год = СИ за год х С%, где
С% – ставка налога на имущество организаций;
СИ за год – среднегодовая стоимость имущества за налоговый период, которая рассчитывается по следующей формуле:
СИ за год = (ОСИ 01.01 + ОСИ 01.02 + … + ОСИ 01.12 + ОСИ 01.01 сл. года)/13, где
ОСИ 01.01 сл. года – остаточная стоимость имущества на 1 января года, следующего за отчетным.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется по следующей формуле:
Н бюджет = Н за год – А, где
Н за год – сумма налога за налоговый период;
А – сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных и уплаченных в течение налогового периода по итогам отчетных периодов.
4.1.2. Задачи
Задача № 1
ООО «Маяк» образовано в соответствии с решением учредителей с целью получения прибыли от осуществления предпринимательской деятельности автомобильных перевозок и поставлено на учёт в г. Санкт-Петербурга 17.02.2003г. С целью расширения бизнеса предприятием созданы филиалы на территориях Ленинградской, Новгородской и Псковской областей. Ставка налога на имущество организаций на территориях данных субъектов РФ установлена в размере 2,2%.
За налоговый период согласно данным бухгалтерского учёта ООО «Маяк» имело следующие показатели хозяйственной деятельности (см. табл. 4.1.1).
Таблица 4.1.1. Сальдо по счетам бухгалтерского учёта (тыс. руб.)
-
Дата
Санкт-Петербург
Ленинградская область
Новгородская область
Псковская область
01
02
01
02
01
02
01
02
01.01
14950
7475
9660
4830
5980
2990
4140
2070
01.02
14950
7787
9660
5031
5980
3115
4140
2156
01.03
14950
8097
9660
5232
5980
3240
4140
2242
01.04
14950
8408
9660
5433
5980
3365
4140
2328
01.05
14950
8719
9660
5634
5980
3490
4140
2414
01.06
14950
9030
9660
5835
5980
3615
4140
2500
01.07
17250
9389
9660
6036
5980
3740
4140
2586
01.08
17250
9748
9660
6237
5980
3865
4140
2672
01.09
17250
10107
9660
6438
5980
3990
4140
2758
01.10
17250
10466
9660
6639
5980
4115
4140
2844
01.11
17250
10825
9660
6840
5980
4240
4140
2930
01.12
16330
10513
9660
7041
6900
5036
4140
3016
01.01 сл.года
16330
10853
9660
7242
6900
5180
4140
3102
Определить: суммы налога на имущество организации, подлежащие уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации за налоговый период.
Задача№2
ООО «Факел» зарегистрировано налоговой инспекцией Выборгского района г. Санкт-Петербурга в 2003 году. Решением учредителей ООО «Факел» в 2006 году было создано обособленное подразделение (без отдельного баланса) в г. Петрозаводск. Для этих целей было приобретено офисное помещение и переданы из головного предприятия транспортные средства. Ставка налога на имущество организаций в г. Санкт-Петербург и г. Петрозаводск установлена в размере 2,2%.
На балансе ООО «Факел» числится движимое и недвижимое имущество, данные о котором приведены в таблице 4.1.2 (в тыс. руб.).
Таблица 4.1.2.
Дата |
Сальдо счёта 01 |
Сальдо счёта 02 |
||||
Санкт Петербург |
В т.ч. Петрозаводск |
Санкт Петербург |
В т.ч. Петрозаводск |
|||
Здания, сооружения |
Транс-портные средства |
Здания, сооружения |
Транс-портные средства |
|||
01.01 |
6073 |
1412 |
1478 |
536,7 |
70,6 |
147,8 |
01.02 |
6073 |
1412 |
1478 |
581,5 |
76,5 |
160,1 |
01.03 |
6073 |
1412 |
1478 |
626,3 |
82,4 |
172,4 |
01.04 |
6073 |
1412 |
1478 |
671,1 |
88,3 |
184,7 |
01.05 |
6073 |
1412 |
1478 |
714,9 |
94,2 |
197 |
01.06 |
6073 |
1412 |
1478 |
760,7 |
100,1 |
209,3 |
01.07 |
6073 |
1412 |
1478 |
805,5 |
106 |
221,6 |
01.08 |
6073 |
1412 |
1478 |
850,3 |
111,9 |
233,9 |
01.09 |
6073 |
1412 |
1478 |
895,1 |
117,8 |
246,2 |
01.10 |
6073 |
1412 |
1478 |
939,9 |
123,7 |
258,5 |
01.11 |
6073 |
1412 |
1478 |
984,7 |
129,6 |
270,8 |
01.12 |
6073 |
1412 |
1478 |
1029,5 |
135,5 |
283,1 |
01.01 сл. года |
6073 |
1412 |
1478 |
1074,3 |
141,4 |
295,4 |
Определить: сумму авансовых платежей по налогу на имущество организации за I квартал, полугодие и девять месяцев, а также сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода.