Тема 6. Платежи за природные ресурсы

Целью данного раздела является изучение платежей за природные ресурсы, которые установлены для экономического регулирования природопользования, стимулирования рационального и комплексного использования различных видов природных ресурсов и охраны окружающей среды. Средства от взимания этих платежей используются для охраны и воспроизводства природных ресурсов в условиях рыночной экономики.

Современная российская система платежей за использование природных ресурсов включает следующие налоги и сборы:

• налог на добычу полезных ископаемых;

• водный налог;

• земельный налог;

• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

6.1. Налог на добычу полезных ископаемых

Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются полезные ископаемые:

• добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации;

• извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах;

• добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Налоговая база определяется как:

• стоимость добытых полезных ископаемых – определяется как произведение количества добытых полезных ископаемых на стоимость единицы добытого полезного ископаемого;

количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении – в отношении попутного газа и горючего природного газа из в Количество добытых полезных ископаемых определяется плательщиком самостоятельно в единицах нетто массы или объема одним из следующих методов:

• прямой метод – количество определяется посредством применения измерительных средств и устройств;

• косвенный метод – количество определяется расчетным путем по показателям содержания добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье.

По налогу на добычу полезных ископаемых установлены следующие виды налоговых ставок:

• процентные – установлены в отношении большинства добытых полезных ископаемых и дифференцированы в зависимости от их вида;

• твердые – применяется при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

Существует перечень полезных ископаемых, при добыче которых применяется нулевая ставка. Так, налогообложение производиться по ставке 0%.

При установлении процентной ставки сумма налога по добытому полезному ископаемому исчисляется по следующей формуле:

НДПИ = СТ х С%, где

СТ – стоимость добытого полезного ископаемого;

С% – ставка НДПИ, установленная в %.

При установлении твердой ставки сумма налога по попутному газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья исчисляется по следующей формуле:

НДПИ = К х Ств, где

К – количество добытого полезного ископаемого в натуральном выражении;

Ств – ставка НДПИ в рублях.

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода отдельно по каждому добытому полезному ископаемому.

Налоговым периодом признается календарный месяц.