2.5 Права, обязанности и ответственность аудируемых лиц
Аудируемые лица и (или) лица, заключившие договор оказания аудиторских услуг, на основании Закона «Об аудиторской деятельности» (ст.6) и аудиторского правила (стандарта) «Права и обязанности аудиторских организаций и проверяемых экономических субъектов» имеют соответствующие права и обязанности.
Рис. 2.5. Виды прав аудируемых экономических субъектов
Обязанность руководителей и иных должностных лиц проверяемых экономических субъектов представлена на рис. 2.6.
Экономический субъект несет ответственность:
за подготовку и содержание бухгалтерского учета;
уклонение от проведения обязательного ежегодного аудита;
непредставление заинтересованным лицам аудиторского заключения.
Рис. 2.6. Обязанность руководителей и иных должностных лиц проверяемых экономических субъектов
2.6 Лицензирование аудиторской деятельности. Подготовка и аттестация аудиторов
Вопросы лицензирования аудиторской деятельности определены законом «Об аудиторской деятельности» и следующими двумя документами:
Федеральным законом "О лицензировании отдельных видов деятельности" от 8 августа 2001 г. N 128–ФЗ;
Постановлением Правительства РФ N 190 от 29 марта 2002 г. "О лицензировании аудиторской деятельности".
Лицензирование аудиторской деятельности осуществляется Минфином РФ. Лицензия на осуществление аудиторской деятельности выдается на срок 5 лет, который по заявлению лицензиата может продлеваться на 5 лет неограниченное количество раз.
Наличие квалификационного аттестата у аудитора при отсутствии лицензии не дает ему права заниматься аудиторской деятельностью в качестве предпринимательской. ФЗ «ОБ аудиторской деятельности» устанавливает ответственность за ведение аудиторской деятельности без лицензии в виде штрафа в размере от 100 до 300 МРОТ. Штраф на аудиторские организации или индивидуальных аудиторов налагается только в судебном порядке.
Аудит не подменяет государственного контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством РФ уполномоченными органами государственной власти.
Лицензирующий орган с целью контроля за соблюдением лицензиатами лицензионных требований и условий проводит проверку их деятельности (рис. 2.7).
Рис. 2.7. Лицензионные требования и условия осуществления аудиторской
деятельности
Рис. 2.8. Основания
для проведения аудиторской проверки
Аудит не подменяет государственного контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством РФ уполномоченными органами государственной власти.
В
законе «Об аудиторской деятельности»
определены вопросы аттестации на право
осуществления аудиторской деятельности.
Аттестация на право осуществления– это проверка квалификации физических аудиторской деятельности лиц, желающих заниматься аудиторской
деятельностью.
Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена. Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора. Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия. Определены также требования к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора (рис. 2.9).
Каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан в течение каждого календарного года начиная с года, следующего за годом получения аттестата, проходить обучение по программам повышения квалификации, утверждаемым уполномоченным федеральным органом. Обучение по программам повышения квалификации осуществляется лицами, имеющими лицензию на осуществление образовательной деятельности.
Подтверждением повышения квалификации аудитора является документ установленного образца о прохождении ежегодного повышения квалификации в УМЦ или иных организациях в объеме не менее 40 часов.
Рис. 2.9. Требования на получения квалификационного аттестата аудитора.
В законе «Об аудиторской деятельности» рассмотрены вопросы аннулирования квалификационного аттестата аудитора (рис. 2.10).
Рис. 2.10. Причины аннулирования квалификационного аттестата.
Решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора принимается уполномоченным федеральным органом. Уполномоченный федеральный орган выносит мотивированное решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора.