- •Основы аудита
- •Введение
- •1. Аудит в системе финансового контроля
- •1.1 Понятие, сущность и экономическая обусловленность аудита
- •1.2. Цели, задачи и принципы аудита
- •1.4 Субъекты обязательного аудита
- •Ситуации и задания:
- •2. Правовые основы регулирования аудиторской деятельности
- •2.1 Система нормативного регулирования аудиторской деятельности
- •2.2. Органы, регулирующие аудиторскую деятельность в рф
- •2.3 Аудиторские стандарты: сущность, классификация, структура построения
- •2.4 Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
- •2.5 Права, обязанности и ответственность аудируемых лиц
- •2.6 Лицензирование аудиторской деятельности. Подготовка и аттестация аудиторов
- •2.6 Аудиторская тайна
- •Ситуации и задания:
- •3. Организация аудиторской проверки
- •3.1 Подготовительный этап аудиторской проверки: выбор аудиторской организации и экономического субъекта
- •3.3 Письмо – обязательство аудиторской организации о согласии на проведении аудита
- •3.3 Договор на оказание аудиторских услуг
- •3.5 Оценка стоимости аудиторских услуг
- •Ситуации и задания:
- •Предложение об оказании аудиторских услуг
- •4. Планирование аудиторской проверки
- •4.1 Общие принципы и этапы планирования аудиторской проверки
- •4.2 Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля
- •4.3 Подготовка и составление общего плана аудита
- •4.4 Программа проведения аудиторской проверки
- •5. Существенность в аудите
- •5.1 Методы определения уровня существенности
- •5.2 Компоненты аудиторского риска и их взаимосвязь с уровнем существенности
- •Ситуации и задания:
- •6. Методика проведения аудиторской проверки
- •6.1 Аудиторская выборка
- •6.2 Аудиторские доказательства
- •6.3 Аудиторские процедуры
- •6.4 Документирование аудита
- •Ситуации и задания:
- •7. Аудиторское заключение – итоговый документ аудиторской проверки
- •7.1 Содержание и основные виды аудиторских заключений
- •7.2 Структура аудиторского заключения
- •Литература
- •Приложение а
- •2. Стоимость работ и порядок расчетов.
- •3. Порядок сдачи-приемки работ
- •4. Ответственность сторон
- •5. Конфиденциальность
- •6. Разрешение споров
- •7. Прекращение Договора ранее намеченного срока
- •8. Форс-мажорные обстоятельства
- •9. Прочие условия
- •10. Срок действия договора и юридические адреса сторон
- •Приложение б
- •Приложение в
2. Правовые основы регулирования аудиторской деятельности
2.1 Система нормативного регулирования аудиторской деятельности
В настоящее время система нормативного регулирования аудита в России находится в стадии становления. Это связано с формированием новой организационно–правовой структуры аудиторской деятельности в Российской Федерации в соответствии с требованиями Закона «Об аудиторской деятельности» № 119–ФЗ от 07.08.2001 г.
На сегодняшний момент в России сформирована пятиуровневая система нормативного регулирования аудита, представленная в таблице 2.1.
Таблица 2. 1
Система нормативного регулирования аудита в России
Уровень |
Документы |
I уровень |
|
II уровень |
Нормативно–правовые акты, уполномоченных федеральных органов государственного регулирования аудиторской деятельности:
|
III уровень |
Правила (стандарты) аудиторской деятельности |
| |
Продолжение табл. 2.1 | |
Уровень |
Документы |
IV уровень |
Методики аудиторской деятельности, регламентирующие порядок осуществления аудиторских проверок, применительно к конкретным отраслям, видам деятельности, вопросам налогообложения филиалов и по специальным аудиторским заданиям (включая внутренние стандарты, устанавливаемые профессиональными аудиторскими объединениями) |
V уровень |
Внутренние стандарты аудиторских организаций, которые разрабатываются на базе законодательных и нормативных актов международных и отечественных стандартов, а также практики проведения аудита; рабочая документация. |
Первый уровень — Закон «Об аудиторской деятельности» — это основной законодательный акт прямого действия, определяющий правовые основы регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации, а также место аудита в финансово–хозяйственной деятельности в качестве ее необходимого и равноправного элемента.
Он включает 22 статьи, в которых отражены:
понятие и аспекты аудиторской деятельности;
виды сопутствующих аудиту услуг;
определение обязательного аудита;
критерии проведения обязательного аудита;
определение аудиторской тайны;
виды аудиторских заключений;
правила (стандарты) аудиторской деятельности;
порядок осуществления работы аудиторских фирм и аудиторов;
порядок аттестации аудиторов;
вопросы управления аудиторской деятельностью;
ответственность за нарушение законодательства РФ об аудите.
К документам второго уровня относятся распоряжения Президента, постановления Правительства РФ, приказы и разъяснения Минфина РФ и Департамента по организации аудиторской деятельности.
Третий уровень системы нормативного регулирования аудиторской деятельности представлен федеральными стандартами (правилами) аудиторской деятельности. Основное назначение стандартов: установление норм аудита, однозначно интерпретируемых всеми субъектами финансово–хозяйственной деятельности и прежде всего арбитражным судом.
Все аспекты аудиторской деятельности, права и обязанности аудиторов и организаций, пользующихся их услугами, должны пониматься однозначно, стандарты аудита должны регулировать взаимоотношения аудиторских фирм, организаций, налоговых служб, проверяющих законность деятельности организаций, а также учитываться в арбитражном процессе.
Эти стандарты содержат основные правила проведения аудиторской проверки и составления аудиторского заключения. С их помощью аудитор сможет выбрать как необходимый масштаб и глубину аудиторской проверки, так и ее целесообразную методику. Стандарты аудита определяют также критерии, с помощью которых можно оценить качество аудиторской проверки.
Четвертый уровень — помимо методик, включает внутренние стандарты, устанавливаемые профессиональными аудиторскими объединениями для своих членов. Требования этих стандартов не могут быть ниже требований федеральных стандартов и не могут противоречить им. В настоящее время такие стандарты пока не разработаны.
Пятый уровень – включает внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности, которые разрабатывают аудиторские организации и индивидуальные аудиторы на базе законодательных и нормативных актов, международных и отечественных стандартов, а также практики проведения аудита. Внутрифирменные стандарты должны включать в себя основополагающие и конкретные процедуры проведения аудита. Они определяют качество и престиж аудиторской фирмы, а содержание и форма таких документов является прерогативой самих аудиторских фирм.