- •Основы аудита
- •Введение
- •1. Аудит в системе финансового контроля
- •1.1 Понятие, сущность и экономическая обусловленность аудита
- •1.2. Цели, задачи и принципы аудита
- •1.4 Субъекты обязательного аудита
- •Ситуации и задания:
- •2. Правовые основы регулирования аудиторской деятельности
- •2.1 Система нормативного регулирования аудиторской деятельности
- •2.2. Органы, регулирующие аудиторскую деятельность в рф
- •2.3 Аудиторские стандарты: сущность, классификация, структура построения
- •2.4 Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
- •2.5 Права, обязанности и ответственность аудируемых лиц
- •2.6 Лицензирование аудиторской деятельности. Подготовка и аттестация аудиторов
- •2.6 Аудиторская тайна
- •Ситуации и задания:
- •3. Организация аудиторской проверки
- •3.1 Подготовительный этап аудиторской проверки: выбор аудиторской организации и экономического субъекта
- •3.3 Письмо – обязательство аудиторской организации о согласии на проведении аудита
- •3.3 Договор на оказание аудиторских услуг
- •3.5 Оценка стоимости аудиторских услуг
- •Ситуации и задания:
- •Предложение об оказании аудиторских услуг
- •4. Планирование аудиторской проверки
- •4.1 Общие принципы и этапы планирования аудиторской проверки
- •4.2 Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля
- •4.3 Подготовка и составление общего плана аудита
- •4.4 Программа проведения аудиторской проверки
- •5. Существенность в аудите
- •5.1 Методы определения уровня существенности
- •5.2 Компоненты аудиторского риска и их взаимосвязь с уровнем существенности
- •Ситуации и задания:
- •6. Методика проведения аудиторской проверки
- •6.1 Аудиторская выборка
- •6.2 Аудиторские доказательства
- •6.3 Аудиторские процедуры
- •6.4 Документирование аудита
- •Ситуации и задания:
- •7. Аудиторское заключение – итоговый документ аудиторской проверки
- •7.1 Содержание и основные виды аудиторских заключений
- •7.2 Структура аудиторского заключения
- •Литература
- •Приложение а
- •2. Стоимость работ и порядок расчетов.
- •3. Порядок сдачи-приемки работ
- •4. Ответственность сторон
- •5. Конфиденциальность
- •6. Разрешение споров
- •7. Прекращение Договора ранее намеченного срока
- •8. Форс-мажорные обстоятельства
- •9. Прочие условия
- •10. Срок действия договора и юридические адреса сторон
- •Приложение б
- •Приложение в
Приложение в
Аудиторское заключение - итоговый документ аудиторской проверки
Примерная форма безусловно положительного аудиторского заключения
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
(Для аудиторской фирмы)
Юридический адрес:
Телефон:
Лицензия на проведение (банковского аудита, аудита страховых организаций, аул бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, общего аудита) №
___ выдана (наименование органа, выдавшего лицензию на осуществление аудиторской деятельности). Лицензия действительна по (срок действия лицензии). Свидетельство о государственной регистрации (фирменное наименование аудиторской фирмы) №___ выдано (наименование органа, выдавшего свидетельство). Расчетный счет № ___ в (наименовании банка, в котором открыт расчетный счет аудиторской фирмы).
В аудите принимали участие (фамилии, имена, отчества всех аудиторов).
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
(Для аудитора, работающего самостоятельно)
Аудит проведен аудитором (фамилия, имя, отчество) имеющим стаж работы в качестве аудитора (...) года/лет и (...) месяцев. Лицензия на проведение (банковского аудита/аудита страховых организаций/аудита! бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов/общего аудита) № __ выдана (наименование органа, выдавшего лицензию на осуществление аудиторской деятельности). Лицензия действительна по (срок действия лицензии).
Регистрационное свидетельство на занятие предпринимательской деятельностью
№__(наименование органа выдавшего свидетельство).
Счет № _______ в (наименование банка, в котором открыт расчетный счет аудитора).
ОТЧЕТ АУДИТОРСКОЙ ФИРМЫ/АУДИТОРА исполнительному органу
(наименование экономического объекта)
1. Нами проведен аудит бухгалтерской отчетности (наименование экономического субъекта) за 200 _ год.
2. При планировании и проведении аудита отчетности, указанной в параграфе 1 настоящей части, нами рассмотрено состояние внутреннего контроля у (наименование экономического субъекта). Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган (наименование экономического субъекта).
3. Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полкой и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля с целью выявления всех (наименование экономического субъекта) возможных недостатков.
4. В процессе аудита нами не были обнаружены никакие факты, из которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего контроля (наименование экономического субъекта) масштабам и характеру его/ее деятельности.
5. Наше мнение о достоверности отчетности, указанной в параграфе 1 настоящей части, приведено в следующей части Аудиторского заключения. Нами не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.
6. При проведении аудита отчетности, указанной в параграфе 1 настоящей части, нами рассмотрено соблюдение (наименование экономического субъекта) применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операции несет исполнительный орган (наименование экономического субъекта).
7. Мы провели соответствие ряда совершенных (наименование экономического субъекта) финансово-хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений, Однако цель проведенного нами аудита бухгалтерской отчетности не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствие деятельности (наименование экономического субъекта) законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.
8. Результаты проведенной нами проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись (наименование экономического субъекта), во всех существенных отношениях, в соответствии с указанным в предыдущем параграфе настоящей части законодательством.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ФОРМЫ АУДИТОРА
(акционерам, участникам)
(наименование экономического субъекта)
о бухгалтерской отчетности (наименование экономического субъекта) за ____ год
1. Нами проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности (наименование
экономического субъекта) за ___ год. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом (наименование экономического субъекта) исходя из (наименование нормативного акта, регулирующего бухгалтерский учет, органа, издавшего его, номера и даты издания).
2. Ответственность за подготовку данной отчетности несет исполнительный орган (наименование экономического субъекта). Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведения аудита.
3. Мы проводили аудит в соответствии с (наименование нормативного акта, регулирующего деятельность, органа, издавшего его, номера и даты издания). Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные 1 основания для того, чтобы высказать мнение о достоверной данной отчетности.
4. По нашему мнению, прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность достоверна, т.е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов (наименование экономического субъекта) по состоянию на 1 января____года и финансовых результатов его/ее деятельности за___год исходя из (наименование нормативного акта, регулирующего бухгалтерский учет, органа, издавшего его, номера и даты издания).
Руководитель аудиторской фирмы (аудитор, работающий самостоятельно)
Аудитор_______________
(Дата)
Примерные формы условно положительного аудиторского заключения
ЗАКЛЮЧЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ФИРМЫ/АУДИТОР А
(акционерам, участникам) (наименование экономического субъекта)
о бухгалтерской отчетности (наименование экономического субъекта) за___год
1. Нами проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности (наименование экономического субъекта) за___год. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом (наименование экономического субъекта; исходя из (наименование нормативного акта, регулирующего бухгалтерский учет, органа, издавшего его, номера и даты издания).
2. Ответственность за подготовку данной отчетности несет исполнительный орган (наименование экономического субъекта). Наша обязанность заключается и том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основание проверенного аудита.
3. Мы проводили аудит в соответствии с (наименование нормативного акта, регулирующего аудиторскую деятельность, органа, издавшего его, номера и даты издания). Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочно основе подтверждающий числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.
(После параграфа 3 излагаются обстоятельства, обусловившие подготовку условно положительного аудиторского заключения).
…По нашему мнению, прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность с поправкой (ами), приведенной (ыми) в приложении к настоящему Заключению и подлежащей (ими) отражению в бухгалтерской отчетности за (год, следующий за отчетным) год, достоверна, т.е. подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов (наименование экономического субъекта) по состоянию на 1 января ___ года и финансовых результатов его/ее деятельности за___год исходя из (наименование нормативного акта, регулирующего бухгалтерский учет, органа, издавшей его, номера и дата издания).
Руководитель аудиторской фирмы (аудитор, работающий самостоятельно)
Аудитор___________
(Дата)
ЗАКЛЮЧЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ФИРМЫ/АУДИТОРА
(акционерам, участникам) (наименование экономического субъекта)
о бухгалтерской отчетности (наименование экономического субъекта) за ___ год
1. Нами проведен аудит предлагаемой бухгалтерской отчетности (наименование экономического субъекта) за___год. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом (наименование нормативного акта, регулирующего бухгалтерский учет, органа, издавшего его, номера и даты издания).
2. Ответственность за подготовку данной отчетности несет исполнительный орган (наименование экономического субъекта). Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.
3. Мы проводили аудит в соответствии с (наименование нормативного акта регулирующего аудиторскую деятельность, органа, издавшего ею, номера и даты издания). Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.
(После параграфа 3 излагаются обстоятельства, обусловившие подготовку условно положительного аудиторского заключения).
...По нашему мнению, если оставить в стороне любые поправки, которые могли бы быть признаны необходимыми при возможности получить достаточные подтверждения в отношении обстоятельства (в), указанного (ых) в предыдущем (их) параграфе (ах) настоящего Заключения, прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность достоверна, т.е. подготовлю, таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов (наименование экономического субъекта) по состоянию на 1 января ___ года и финансовых результатов его/ее деятельности за ___ год исходя из (наименование нормативного акта, регулирующего бухгалтерский учет, органа, издавшего его, номера и даты издания).
Руководитель аудиторской фирмы (аудитор, работающий самостоятельно)
Аудитор_________________
(Дата)
Примерная форма отрицательного аудиторского заключения
ЗАКЛЮЧЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ФИРМЫ/АУДИТОРА
(акционерам, участникам) (наименование экономического субъекта)
о бухгалтерской отчетности (наименование экономического субъекта) за___год
1. Нами проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности (наименование экономического субъекта) за____год. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом (наименование экономического субъекта) исходя из (наименование нормативного акта, регулирующего бухгалтерский учет, органа, издавшего его, номера и даты издания).
2. Ответственность за подготовку данной отчетности несет исполнительный орган (наименование экономического субъекта). Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведения аудита.
3. Мы проверили аудит в соответствии с (наименование нормативного акта, регулирующего бухгалтерский учет, органа, издавшего его, номера и даты издания). Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности. (После параграфа 3 излагаются обстоятельства, обусловившие подготовку отрицательного аудиторского заключения).
... По нашему мнению, в связи с влиянием обстоятельства (в), указанного (ых) в предыдущем (их) параграфе (ах) настоящего Заключения, прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность недостоверна, т.е. подготовлена так, что не обеспечивает во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов (наименование экономического субъекта) по состоянию на 1 января___года и финансовых результатов его/ее деятельности за ___ год исходя из (наименование нормативного акта, регулирующего бухгалтерский учет, органа, издавшего его, номера и даты издания).
Руководитель аудиторской фирмы (аудитор, работающий самостоятельно).
Аудитор_______________
(Дата)
Примерная форма аудиторского заключения с отказом от выражения мнения о
достоверности бухгалтерской отчетности
ЗАКЛЮЧЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ФИРМЫ/АУДИТОРА
(акционерам, участникам) (наименование экономического субъекта) о бухгалтерской отчетности (наименование экономического субъекта) за ___ год
1. Нами проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности (наименование экономического субъекта) за ___ год. Данная отчетность подготовлена исполнительным органом (наименование экономического субъекта) исходя из (наименование нормативного акта, регулирующего бухгалтерский учет, органа, издавшего его, номера и даты издания).
2. Ответственность за подготовку данной отчетности несет исполнительный орган (наименование экономического субъекта). Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.
3. Мы проводили аудит в соответствии с (наименование нормативного акта, регулирующего аудиторскую деятельность, органа, издавшего его, номера и даты издания). Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности. (После параграфа 3 излагаются обстоятельства, обусловившие отказ от выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности).
... В связи с обстоятельством (ами), указанным (и) в предыдущем (их) параграфе (ах) настоящего Заключения, мы не в состоянии выразить и не выражаем мнение о прилагаемой к настоящему Заключению бухгалтерской отчетности (наименование экономического субъекта) за____год.
Руководитель аудиторской фирмы (аудитор, работающий самостоятельно)
Аудитор_________________
(Дата)