Анализ операционных расходов предприятия по экономическим элементам

Таблица 3.5

Элементы операц. расх	Предыд. период		По плану на отч. период		Фактич. за отч. период		Изменение фактич. доли
	Сумма, грн	Удельн. вес	Сумма, грн	Удельн вес	Сумма, грн	Удельн вес	Прошл. период	с планом
Материальные затраты
Затраты на оплату труда
Отчисления на социальные мероприятия мероприятия
Амортизация
Прочие операционные расходы
ВСЕГО

Дополнительным показателем для обоснования соответствующего вывода может быть использован удельный вес рассматриваемых элементов в стоимости товарной продукции, т.е. их доли в 1 грн. товарной продукции:

удельный вес рассматриваемых элементов =

общая сумма затрат по каждому элементу/общая стоимость товарной продукции

Отклонение фактических затрат по элементам в абсолютных суммах выражает общие результаты использования материальных, трудовых, финансовых ресурсов а не изменение себестоимости продукции, т.е. изменение по элементам затрат обусловлено изменением в объёме и структуре производимой продукции.

Для полного вывода и возможности изыскания резервов снижения затрат на выполнение операционной деятельности, затраты изучают по их функциональной роли в производственном процессе. По этому признаку они группируются по калькуляционным статьям расходов в зависимости от связи с производством, его организации, обслуживанием, управлением, сбытом.

Анализ таких расходов можно производить в таблице следующего вида:

Таблица 3.6

Статьи затрат формирования производственной себестоимости	Себестоимость фактически выпущенной продукции		Отклонение от установленного плана
	План, тыс.грн	Факт, тыс.грн	Абсол. тыс.грн (гр.3-гр.2)	Тп (+;-)% (гр.4/гр.2)
1.Сырьё и материалы
2. Покупные комплектующие полуфабрикаты, услуги производственного характера
3. Возвратные отходы
4. Топливо и электроэнергия на технологические цели
5. Основная заработная плата производственных рабочих
6. Дополнительная заработная плата
7. Отчисления с ПФ, ОГСС
8. Расходы на подготовку и освоение производства
9. Износ инструментов и приспособлений общепроизводственного назначения
10. Общепроизводственные расходы
11. Потери от брака
12. Прочие производственные расходы
Итого производственная себестоимость

В части планово-экономической информации для заполнения графы 2 используются данные нормативной и плановой информации (ПЭО).

В процессе дальнейшего анализа (после расчетов показателей по гр. 4 и гр. 5) уделяют внимание тем статьям, по которым образуется значительный перерасход, не производственным затратам и потерям и тем расходам, которые занимают наибольший удельный вес в себестоимости продукции.

Аналитическую ценность для дальнейшего поиска резервов экономии затрат трудовых, финансовых, материальных ресурсов будут иметь расчетно-аналитические показатели в части расчета удельного веса затрат по каждой калькуляционной статье в общей стоимости произведенной (реализованной) продукции.

Особое место в себестоимости продукции занимают материальные и трудовые затраты, которые в зависимости от объёма произведённой продукции подразделяются на:

• прямые (условно-переменные);

• косвенные (условно-постоянные).

К условно-переменным расходам относят:

• сырьё, материалы;

• возвратные отходы;

• покупные и комплектующие изделия и полуфабрикаты;

• вспомогательные материалы;

• топливо, электроэнергия на технологические цели;

• основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих;

• прочие расходы, размер и объём которых зависит от объёма производства и ассортимента выпускаемой продукции.

К условно-постоянным расходам относят:

• -расходы на подготовку и освоения производства;

• -часть общепроизводственных расходов, которая связана с организацией и управлением производства.

С изменением объёма и структуры производимой продукции в себестоимость единицы продукции изменяется величина только условно-постоянных расходов (косвенных).

Анализ прямых материальных и трудовых затрат

Значительный удельный вес в себестоимости продукции занимают:

• прямые материальные;

• трудовые затраты.

Размер этих расходов зависит от влияния многих факторов, которые в итоге сведены к 3-м основным:

1. Изменение объёма производства продукции;

2. Изменение структуры производимой продукции;

3. Изменение уровня этих затрат в себестоимости отдельных изделий.

Расчет размера влияния этих факторов на общее отклонение от планируемых прямых трудовых и материальных затрат производится в табл.3.6.