Исходные денные для анализа затрат на выпуск продукции

Таблица 3.3

№ п/п	Показатель	№ стр	Величина показателя
1	Плановая себестоимость всей ТП в тыс.грн	01	20845
2	Себестоимость фактически выпущенной ТП, тыс.грн
	-по плановой себестоимосит	02	20358
	-фактическая себестоимость	03	20952
3	ТП в оптовых ценах в тыс.грн
	-по утверждённому плану	04	22545
	-фактически в ценах принятых в плане	05	22356
	- фактически в ценах действовавших в этом году	06	22120
4	Затраты на 1 грн в ТП по утверждённому плану, грн (01/04)	07	0,9246
5	Затраты на 1 грн фактически выпущенной ТП в грн
	- по плану, пересчитанному на фактический выпуск и ассортимент продукции (02/05)	08	0,9106
	-фактически в ценах действовавших в отч.году (03/06)	09	0,9472
	-фактически в ценах принятых в плане (03/05)	10	0,9372

По данным приведенной таблицы фактические затраты на 1 грн ТП (09>07) выше предусмотренных планом на 0,02 (09-07).

На изменение величины затрат 1 грн ТП повлияли следующие факторы:

1. изменение в ассортименте продукции (08-07)=-,014

2. изменение уровня себестоимости отдельных видов изделий (10-08_=0,0288

3. изменение оптовых цен (09-10)=0,01.

На основании выявленных отклонений затрат на 1 грн ТП определяется общее отклонение фактической себестоимости от плановой и влияние отдельных факторов.

Исходные данные для анализа отклонений себестоимости продукции по факторам

Таблица 3.4

№ п/п	Название фактора	Расчет отклонения с использованием данных предыдущей таблицы	Величина отклонения (+;-) тыс.грн
1	Изменение объёма выпущенной продукции (ВП)	(05-04)*07	-174,749
2	Изменение ассортимента произведённой продукции	(08-07)*05	-312,984
3	Изменение объёма ВП в связи с изменением цен	(06-05)*08	-214,902
4	Изменение уровня себестоимости отдельных видов продукции	(10-08)*06	588,392
5	Изменение уровня отдельных видов продукции за счёт изменения цен на сырьё и материалы	(09-10)*06	221,2
6	Общее изменение	03-01

Вывод: общее изменение себестоимости продукции отобразило её рост на 107. Исходя из расчёта, отрицательно на величину себестоимости повлиял рост себестоимости по отдельным видам продукции, рост цен на сырьё и материалы, что является резервом снижения себестоимости.

В составе показателей себестоимости продукции анализируется так же предельный уровень материальных затрат в коп. на 1 грн товарной продукции в оптовых ценах, который устанавливается предприятием.

Предельный уровень материальных затрат равен максимально возможной величине затрат, которая устанавливается исходя из плановой номенклатуры ассортимента и качества продукции, превышение которой не допускается как по абсолютной величине расходов на каждый вид продукции, так и при её выпуске в пропорциях, не соответствующих утверждённому плану.

Предельный уровень затрат плановая себестоимость товарной продукции, которая намечена к выпуску/ стоимость этой продукции в оптовых ценах предприятия по плану.

Выполнение плана по предельному уровню затрат к предельной величине материальных затрат оценивается путём сопоставления фактических затрат на 1 грн ТП в плановых ценах с затратами предусмотренных по плану.

Анализ структуры и динамики расходов предприятия

Изучение структуры затрат по экономическим элементам и происшедших изменениях за период позволяет дать оценку рациональности структуры затрат и сделать вывод о необходимости и возможности изменения этой структуры в сторону снижения материалоемкости и трудоёмкости (т.е. рост доли материальных затрат и затрат на оплату труда).

С целью проведения анализа используется табл. 3.5