Оборотные средства предприятия

1. Экономическое содержание. Структура. Кругооборот оборотных средств

2. Классификация оборотных средств.

3. Определение потребностей предприятия в оборотных средствах (нормирование оборотных средств)

4. Расчет оптимальной партии заказа.

5. Показатели и направления эффективности использования оборотных средств.

1. Оборотные активы ≤ 1 год.

Оборотные средства – часть имущества организации, вложенное в оборотные и производственные фонды и фонды обращения с целью непрерывности процесса производства и реализации продукции.

Данное имущество используется в деятельности организации в течение года, поэтому относится к текущим или краткосрочным активам предприятия.

Структура оборотных средств:

Оборотные производственные фонды (сфера производства)	Производственные запасы
	Незавершенное производство (НЗП)
	Расходы будущих периодов
Фонды обращения (сфера реализации)	Готовая продукция на складе
	Отгруженная, но не оплаченная продукция
	Средства незаконченных расчетов
	Свободные денежные средства на счетах и в кассе предприятия, а также краткосрочное финансовое вложение

Данная структура соответствует кругообороту оборотных средств:

Д→З…НЗП→ГП→ДЗ→Д’

Д ­– деньги авансируются, т.е. вкладываются в производственные запасы.

З– запасы запускаются в производство, проходят несколько стадий обработки и приобретают вид незавершенного производства (НЗП).

ГП – готовая продукция. Завершается процесс изготовления изделий и ГП поступает на склад.

ГП отгружается потребителю и возникает:

ДЗ– дебиторская задолженность, т.е. задолженность потребителей по оплате поставленной продукции.

ДЗ погашается, т.е. на счета предприятия поступают денежные средства – Д’.

Д’ > Д = Прибыль

Чем быстрее оборотные средства проходят данный кругооборот, непрерывно изменяя свою вещественную форму, тем эффективнее их использование, выше прибыль и меньше потребность предприятия в оборотных средствах.

Производственные запасы ­– запасы сырья, основных и вспомогательных материалов, топливо.

Незавершенное производство– продукция, незаконченная обработкой и надлежащая дальнейшему прохождению технологического процесса изготовления продукции.

Расходы будущих периодов, т.е. осуществленные в данном периоде (выплаченные), но подлежащие погашению (включению в себестоимость) в отчетных периодах: расходы на рекламу, на подготовку кадров.

Готовая продукция– это изделия с законченные обработкой и комплектацией, прошедшие приемку и испытания, технические характеристики которых соответствуют условиям договоров или иным нормативным актам.

Краткосрочное финансовое вложение– вложение в ценные бумаги, на депозитные счета, а также займы, предоставленные другими организациями (срок данных вложений не более года)

2. Классификация оборотных средств

1. В зависимости от сферы нахождения различают:

   1. Оборотные производственные фонды (сфера производства);

   2. Фонды обращения.

2. В зависимости от практики учета и планирования:

   1. Нормируемые (оборотные производственные фонды и готовая продукция на складе);

   2. Ненормируемые – оставшаяся часть фондов обращения.

3. В зависимости от источников формирования:

   1. Собственные оборотные средства, сформированные за счет собственного капитала (уставный капитал, прибыль, резервные фонды);

   2. Оборотные средства, сформированные за счет заемных и привлеченных источников (краткосрочные кредиты и займы и кредиторская задолженность).

4. В зависимости от натурально-вещественной формы:

   1. Предметы труда;

   2. Товары;

   3. Средства в расчетах;

   4. Денежные средства;

   5. Ценные бумаги.

5. В зависимости от отражения в балансепредприятия(2 раздел – оборотные активы):

   1. Запасы, т.е. строка 210 формы №1;

   2. Налог на добавочную стоимость (НДС) по приобретенным ценностям;

   3. Долгосрочная дебиторская задолженность, платежи по которой поступят более чем через 12 месяцев после отчетной даты (строка 230);

   4. Краткосрочная дебиторская задолженность (250);

   5. Денежные средства (260);

   6. Прочие оборотные активы.

6. В зависимости от степени ликвидности (от скорости трансформации в деньги)

   1. Медленно реализуемые оборотные активы, т.е. запасы;

   2. Быстро реализуемые оборотные активы, т.е. краткосрочная дебиторская задолженность;

   3. Наиболее ликвидные активы (краткосрочные финансовые вложения и денежные средства).