Вопрос 2. Понятие налогового права

Налоговое право представляет собой совокупность юридических норм, устанавливающих виды налогов и сборов в государстве, поря­док их взимания и регулирующих отношения, связанные с возникнове­нием, изменением и прекращением налоговых обязательств.

Основополагающей категорией налогового права является поня­тие налога. Налог следует рассматривать как средство упорядочения финансовых отношений налогоплательщика и государства.

К определению понятия «налог» можно подходить с различных точек зрения: экономической, социальной и т.д. В юридическом смыс­ле определение налога дается с целью указать черты этого платежа и тем самым отграничить возможности органов власти и управления са­мостоятельно устанавливать платежи, которым свойственны эти черты.

Налоговый кодекс дает следующее определение налога в ст. 8: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмезд­ный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме от­чуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях фи­нансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципаль­ных образований». Приведенное определение базируется на двух при­знаках данного вида платежа: обязательность и индивидуальная безвозмездность, с учетом формы изъятия — отчуждение принадлежа­щих лицам денежных средств, и указанием цели — финансовое обеспе­чение деятельности государства или муниципальных образований.

Налоговые правонарушения

В соответствии со ст. 106 Налогового кодекса РФ — налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Деяние признается налоговым правонарушением, то есть совер­шенным в нарушение законодательства о налогах и сборах, если:

► субъектами налоговых правоотношений не исполняются обязан­ности, предусмотренные налоговым законодательством;

► нарушаются установленные налоговым законодательством запре­ты и предписания;

► за его совершение Налоговым кодексом установлены меры от­ветственности.

В соответствии со статьей 107 НК РФ ответственность за совер­шение налоговых правонарушений несут организации и физические лица. При этом физические лица могут быть привлечены к налоговой ответственности с шестнадцатилетнего возраста.

В зависимости от наличия последствий противоправных деяний можно выделить два вида налоговых правонарушений:

► налоговые правонарушения, имеющие материальный состав, то есть правонарушения, влекущие за собой неуплату или неполную уплату сумм налогов, и ответственность за совершение которых наступает только при наличии этих последствий;

► налоговые правонарушения, имеющие формальный состав, т.е. та­кие, когда для наступления ответственности достаточен только факт совершенного деяния, а наличие вышеуказанных последствий при этом не принимается во внимание.

За налоговые правонарушения применяются все виды юридической ответственности — дисциплинарная, административная и уголовная.