11.2.Общая оценка структуры и динамики статей бухгалтерского баланса.

Финансовое состояние характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (пассивов). Эти сведения содержатся в бухгалтерском балансе (ф.№1 )

Непосредственно из баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации:

• общая стоимость имущества организации, равна валюте (итогу) баланса;

• стоимость внеоборотных активов, равна итогу раздела Iактива баланса;

• стоимость оборотных активов, равна итогу раздела IIактива баланса;

• стоимость материальных оборотных средств, равна сумме стр.1210 и 1220 актива баланса;

* величина дебиторской задолженности в широком смысле (включая прочие оборотные активы), равная стр. 1230 и 1260 раздела IIактива баланса;

• величина финансовых вложений, равная сумме стр.1150 и 1240 баланса;

• величина банковского актива, т.е. сумма свободных денежных средств, включая ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения, равна сумме стр.1240 и 1250 раздела IIактива баланса;

• величина собственного оборотного капитала, равна сумме итогов разделов IIIиIVминус итог разделаIбаланса;

• величина нераспределенной прибыли или убытков, показана по стр.1370 раздела IIIпасссива баланса;

• стоимость собственного капитала, равна итогу раздела IIIпассива баланса (для определения уточненного размера собственного капитала нужно прибавить стр.1530 разделаVпассива баланса или рассчитать величину чистых активов);

• величина заемного капитала, равна сумме итогов разделов IVиVбаланса;

• величина заемного капитала, рассчитанная по уточненному варианту, равная сумме итогов разделов IVиVминус стр.1530 баланса;

• величина собственного капитала (уточненная) и других долгосрочных источников финансирования, равная сумме стр.1300,1400,1530 баланса;

• величина долгосрочных кредитов и займов, предназначенных, как правило, для формирования основных средств и других внеоборотных активов, равна разделу IVпассива баланса;

• величина собственного капитала и других долгосрочных источников финансирования, равная сумме итогов IIIиIVбаланса;

• величина краткосрочных кредитов и займов, предназначенных, как правило, для формирования оборотных активов, равная стр. 1510 баланса;

• величина кредиторской задолженности в широком смысле равная сумме стр.1520 и 1550 раздела Vпассива баланса;

• величина краткосрочных обязательств, принимаемых для расчета коэффициентов ликвидности, равная сумме стр. 1510,1520,1530,1540,1550 баланса.

В процессе горизонтального анализа изучается динамика этих показателей, позволяющая установить их абсолютные изменения и темпы роста, что важно для характеристики финансового состояния организации. Большое значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный анализ актива и пассива баланса, в ходе которого определяется соотношение отдельных статей в разделе баланса или в его итоге. Так, соотношение собственного и заемного капитала позволяет судить о финансовой независимости организации.

Для общей оценки динамики финансового состояния организации следует сгруппировать статьи баланса в отдельные группы по степени ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). На основе агрегированного баланса осуществляется анализ структуры имущества организации, который в более упорядоченном виде удобно проводить по следующей форме [24]:

Актив Пассив

1.Имущество 1.Источники имущества

1.1. Внеоборотные активы 1.1. Собственный капитал

1.2. Оборотные активы 1.2. Заемный капитал

1.2.1.Запасы 1.2.1.Долгосрочные обязательства

1.2.2. Дебиторская задолженность 1.2.2.Краткосрочные кредиты и займы

1.2.3. Денежные средства 1.2.3.Кредиторская задолженность финансовые вложения

(краткосрочные)

Анализ структуры и динамики активов предприятия.

Рассмотрим аналитическую группировку статей актива баланса ( табл. 11.2.1.)

Таблица 11.2.1.

Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса.

Актив баланса	на 31.12.2010		на 31.12.2011		Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп роста %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1.Имущество – всего (стр.1600)	4530	100	5828	100	+ 1298	128,7
1.1.Внеоборотные Активы(стр.1100)	2930	64,7	3942	67,7	+1012	134,5
1.2.Оборотные активы(стр.1200)	1600	35,3	1886	32,3	+ 286	117,9
1.2.1.Запасы (стр.1210 и 1220)	1200	26,5	1306	22,4	+ 106	108,8
1.2.2.Дебиторска задолженность (стр.1230, 1260)	170	3,7	188	3,2	+ 18	108,2
1.2.3.Денежные средства (стр.1250,1240)	230	5,1	392	6,7	+ 162	170,4

Горизонтальный анализ показателей говорит об общем росте имущества организации за анализируемый период на 28,7%, в том числе прирост внеоборотных активов за период составил 34,5%, что может свидетельствовать об инновационном пути развития организации.

Вложения в товарно-материальные ценности, незавершенное производство и готовую продукцию составили лишь 17,9% , что говорит о контроле за минимально необходимыми запасами. Более низкий процент прироста за период дебиторской задолженности свидетельствует о хорошей организации оперативной финансовой работы, что не позволяет отвлекать финансовые ресурсы в просроченную дебиторскую задолженность. Существенный прирост денежных средств 70,4 % - свидетельствует о достаточном уровне контроля продаж и контроля расчетов с покупателями.

Структурный анализ подтверждает положительные тенденции в состоянии имущества фирмы.

Анализ структуры и динамики пассивов предприятия.

Пассивы организации, т.е. источники формирования средств, для целей анализа группируются по степени срочности обязательств.

Таблица 11.2.2.

Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса

Пассив баланса	на 31.12.2010			на 31.12.2011			Абсо-лютное откло-нение, тыс. руб.		Темп роста, %
	тыс.руб.	% к итогу	тыс.руб.		% к итогу
1.Источники формирования имущества – всего (стр.1700)	4530	100	5828		100	1298		128,7
1.1.Собственный капитал (стр.1300,1530)	3864	85,7	4906		84,2	1042		127,7
1.2.Заемный капитал (стр.1400, 1500)	666	14,7	892		15,8	226		133,9
1.2.1.Долгосрочные обязательства (стр.1400)	-	-	-		-	-		-
1.2.2.Краткосрочные кредиты и займы (стр.1510)	162	3,6	338		5,8	176		208,6
1.2.3.Кредиторская задолженность (1520,1550)	504	11,1	554		9,5	50		109,9

Из данных таблицы 11.2.2. следует, что имущество фирмы покрывается в основном собственным капиталом, хотя снижение доли собственного капитала на 1,5% (85,7 – 84,2) за период нежелательная тенденция. Кредиты, займы за период возросли, что следует из анализа и структуры, а кредиторская задолженность в структуре пассивов снизилась, что положительно характеризует финансовое состояние предприятия.