- •Зареєстровано навчально-методичним управлінням Національного університету «Львівська політехніка», реєстраційний №____ від ___.____2011 р.
- •Податкова система конспект лекцій
- •Тема 1. Теоретичні та організаційні основи оподаткування
- •Тема 2. Податок на додану вартість
- •Тема 3. Акцизний податок
- •Тема 1. Теоретичні та організаційні основи оподаткування
- •1.1. Поняття і функції податків
- •1.2. Загальні засади встановлення податків
- •1.3. Класифікація податків
- •Тема 2. Податок на додану вартість
- •2.1. Платники податку
- •2.2 Об’єкт оподаткування
- •2.3. Дата виникнення податкових зобов’язань
- •2.4 Розміри ставок податку
- •2.5. Податковий кредит
- •2.6 Податкове зобов’язання по пдв платника податку
- •2.7 Податкова накладна
- •2.8 Звітні (податкові) періоди
- •Тема 3. Акцизний податок
- •3.1 Платники податку
- •3.2. Об’єкти оподаткування
- •3.3. База оподаткування
- •3.4 Підакцизні товари та ставки податку
- •3.5 Дата виникнення податкових зобов’язань
- •3.6 Порядок і строки сплати податку
- •3.7 Складення та подання декларації з акцизного податку
- •3.8 Особливості оподаткування алкогольних напоїв
- •3.9 Акцизні склади. Виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів
- •Тема 4. Мито
- •4.1 Платники мита
- •4.2 Об’єкт оподаткування мита
- •4.3 Види мита
- •Тема 5. Податок на прибуток підприємств
- •5.2. Об’єкт оподаткування
- •5.5 Ставки податку
- •Тема 6. Податок на доходи фізичних осіб
- •6.1 Платники податку
- •Об’єкт оподаткування
- •Податкова знижка
- •6.4 Ставки податку
- •6.5 Порядок сплати (перерахування) податку до бюджету
- •6.6 Перерахунок податку та податкові соціальні пільги
- •Тема 7. Спрощена система оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва
- •7.2. Сплата єдиного податку юридичними особами. Умови переходу на сплату єдиного податку. База оподаткування єдиним податком. Ставки єдиного податку. Порядок ведення обліку доходів і витрат.
- •7.3. Сплата єдиного податку приватними підприємцями – фізичними особами.
4.3 Види мита
Існують наступні види мита : статистичне, фіскальне, протекціоністське, преференційне, антидемпінгове, зрівнювальне ( компенсаційне ).
Статистичне мито встановлюється з метою обліку експорту та імпорту товарів в умовах вільної зовнішньої торгівлі. Воно не має бюджетного призначення.
Фіскальне мито має бюджетне призначення і встановлюється на товари сталого попиту, що дає змогу отримати сталі надходження до бюджету.
Протекціоністське мито вводиться в односторонньому порядку з метою захисту внутрішнього ринку від конкуренції товарів іноземного виробництва. Його розмір має забезпечити цінову рівновагу вітчизняних товарів на внутрішньому ринку. В сучасних умовах політика протекціонізму поступово відходить в минуле, завдяки інтеграції виробництва в міжнародному масштабі. Прикладом такого об’єднання є Європейський Союз, в межах якого відбувається звільнення від митного оподаткування зовнішньої торгівлі.
Антидемпінгове мито вводиться для захисту внутрішнього ринку для умов товарного дефіциту ( продаж товарів за зниженими цінами ).
Преференційне мито встановлюється на двосторонній ( або багатосторонній ) основі з метою розвитку міжнародної торгівлі. Ставки такого мита – невисокі.
Зрівнювальне ( компенсаційне ) мито за погодженням торгуючих сторін має врівноважити ціни на іноземні та вітчизняні товари з метою виключення цінової конкуренції між ними.
В колишньому СРСР застосовувати мито не було потреби, бо держава сама централізовано експортувала товари і централізовано здійснювала імпорт, встановлюючи на них ціни. Це означає, що в міжнародній торгівлі використовувалась та ж сама фіскальна монополія, що й у внутрішній, бо немає сенсу регулювати ціни митом, коли є можливість встановлювати самі ціни.
Переваги непрямих податків пов’язані з їх важливістю у формуванні доходів державного бюджету :
а) непрямим податкам властиве швидке надходження, які формують кошти для фінансування видатків ;
б) досить висока ймовірність повного надходження, бо непрямими податками охоплюються товари народного спливання і послуги ;
в) непряме оподаткування забезпечує можливість досягти збалансованого розвитку всіх регіонів, включаючи збалансування місцевих бюджетів ;
г) непрямі податки в значній мірі впливають на саму державу завдяки використанні наявних фіскальних важелів, що дає можливість забезпечити відповідні умови для розвитку виробництва і сфери послуг ; д) непрямі податки впливають і на споживачів, завдяки регулюванню процесу споживання, стимулюючи його в одних напрямках і стримуючи в інших ( це стосується застосування диференційованих ставок акцизного збору в Україні ).
Таким чином, непрямі податки мають досить багато переваг і їх використання є цілком доцільним. Але слід пам’ятати, що як переваги, так і недоліки не бувають вічними. Те, що було перевагою в одних умовах, може бути недоліком в інших.
Головним недоліком непрямих податків є те, що їх плата не залежить від розміру доходів платників. Питома вага податків у доходах громадян тим вища, чим нижчий рівень доходів, що є тяжким тягарем для малозабезпечених верств населення. Але цей недолік може пом’якшуватися державою, завдяки виключенню з оподатковуваного кола товарів першої необхідності. Саме такий підхід застосовується в Україні щодо акцизів і податку на додану вартість. Але тут виникає суперечність з їх бюджетним призначенням, бо швидкість надходження, стабільність і рівномірність забезпечується оподаткуванням товарів широкого вжитку. Тому, в непрямому оподаткуванні найкраще мати широке коло оподатковуваних товарів з досить помірними ставками, або єдиний універсальний акциз.
Непряме оподаткування означає сальдовий розподіл доходів громадян. Чим вищі доходи, тим більше їх залишається на власні потреби, бо рівень непрямих податків відносно збалансований самим рівнем оподаткування. Таким чином існує стимул заробляти якомога більше без побоювань, що держава відбере частину додатково отриманих доходів. Останнє – один із суттєвих недоліків прямого оподаткування.