- •Зареєстровано навчально-методичним управлінням Національного університету «Львівська політехніка», реєстраційний №____ від ___.____2011 р.
- •Податкова система конспект лекцій
- •Тема 1. Теоретичні та організаційні основи оподаткування
- •Тема 2. Податок на додану вартість
- •Тема 3. Акцизний податок
- •Тема 1. Теоретичні та організаційні основи оподаткування
- •1.1. Поняття і функції податків
- •1.2. Загальні засади встановлення податків
- •1.3. Класифікація податків
- •Тема 2. Податок на додану вартість
- •2.1. Платники податку
- •2.2 Об’єкт оподаткування
- •2.3. Дата виникнення податкових зобов’язань
- •2.4 Розміри ставок податку
- •2.5. Податковий кредит
- •2.6 Податкове зобов’язання по пдв платника податку
- •2.7 Податкова накладна
- •2.8 Звітні (податкові) періоди
- •Тема 3. Акцизний податок
- •3.1 Платники податку
- •3.2. Об’єкти оподаткування
- •3.3. База оподаткування
- •3.4 Підакцизні товари та ставки податку
- •3.5 Дата виникнення податкових зобов’язань
- •3.6 Порядок і строки сплати податку
- •3.7 Складення та подання декларації з акцизного податку
- •3.8 Особливості оподаткування алкогольних напоїв
- •3.9 Акцизні склади. Виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів
- •Тема 4. Мито
- •4.1 Платники мита
- •4.2 Об’єкт оподаткування мита
- •4.3 Види мита
- •Тема 5. Податок на прибуток підприємств
- •5.2. Об’єкт оподаткування
- •5.5 Ставки податку
- •Тема 6. Податок на доходи фізичних осіб
- •6.1 Платники податку
- •Об’єкт оподаткування
- •Податкова знижка
- •6.4 Ставки податку
- •6.5 Порядок сплати (перерахування) податку до бюджету
- •6.6 Перерахунок податку та податкові соціальні пільги
- •Тема 7. Спрощена система оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва
- •7.2. Сплата єдиного податку юридичними особами. Умови переходу на сплату єдиного податку. База оподаткування єдиним податком. Ставки єдиного податку. Порядок ведення обліку доходів і витрат.
- •7.3. Сплата єдиного податку приватними підприємцями – фізичними особами.
4.2 Об’єкт оподаткування мита
Об’єкт оподаткування – митна вартість товарів, які переміщаються через митний кордон.
Митна вартість – це закупівельна вартість товару у валюті помножена на курс НБУ на день подання митної декларації. Мито сплачується у валюті України.
Існують два види мита : ввізне та вивізне.
Ввізне мито – це мито, яке сплачується по товарах, які імпортуються, вивізне – по товарах, що експортуються.
Запроваджено два види ставок, за якими обчислюється сума мита :
а) в % до митної вартості товарів, які переміщаються через митний кордон ;
б) в грошовому розмірі на одиницю товару.
Мито нараховується митними органами, виходячи з митної вартості й установлених ставок мита. При встановленні митної вартості до неї включається ціна товару, визначена в рахунках-фактурах, а також витрати на транспортування ( навантаження, розвантаження, обрахування ), комісійні та брокерські послуги тощо.
При невідповідності митної вартості реальним цінам її величину встановлюють митні органи, виходячи з цін на ідентичні товари провідних країн – експортерів зазначених товарів.
При справлянні мита встановлена розгалужена система пільг. Так, від оплати мита повністю звільняються :
а) транспортні організації, що здійснюють регулярні міжнародні перевезення вантажів, багажу, пасажирів, предметів матеріально-технічного постачання, палива, продовольства та іншого майна, що необхідне для нормальної роботи на час перебування в дорозі ;
б) валюта України, іноземна валюта та цінні папери ;
в) товари та інші предмети, що підлягають оберненню у власність держави ;
г) товари, пошкоджені до пропуску через митний кордон України ;
д) предмети, що ввозяться в Україну для особистого користування, або вивозяться без митного вивезення згідно до законів України ;
е) предмети, товари, які повторно ввозяться ( або вивозяться з України ) і були оплачені митом.
Згідно із законами України можуть бути встановлені пільги по сплаті мита у вигляді : зниження ставок мита, безмитного ввезення та вивезення товарів із спеціальних митних зон, встановлення преференційних ставок.
Єдиний митний тариф України передбачає три види ставок : преференційні, пільгові та повні ( загальні ) ставки.
Преференційні ставки ( включаючи звільнення від сплати мита ) застосовуються :
а) до товарів, що походять із країн, які входять разом із Україною до митних союзів, або утворюють з нею спеціальні митні зони ;
б) при встановленні будь-якого спеціального преференційного митного режиму згідно з міжнародними договорами за участю України ;
в) до товарів, які походять із країн, що розвиваються, за винятком товарів, що належать до товарних груп 25-97 ( товари груп 1-24 – це продукція тваринництва та харчової промисловості, продукти рослинного походження ). Перелік країн, що розвиваються зазначені у додатку до Єдиного митного тарифу.
Пільгові ставки застосовуються до товарів, що :
- походять із країн або економічних союзів, які користуються в Україні режимом найбільшого сприяння ( Австрія. Великобританія, Італія, Польща, США, Німеччина, Франція тощо) ;
- походять із країн, що розвиваються ( за винятком груп, до яких застосовуються преференційні ставки ).
Повні ( загальні ) ставки застосовуються для решти товарів.
ПРИКЛАДИ :
Ставки специфічного ввізного мита ( пільгові, повні ) на :
а) спирт етиловий та алкогольні напої встановлені в євро за 1л. ( мінімальна – 0,05, максимальна – 7,5 ) ;
б) деякі транспортні засоби та шини до них :
- транспортні засоби ( мінімальна – 0,05 євро за 1 куб. см, максимальна – 0,8 євро за 1 куб. см ) ;
- шини ( мінімальна – 15 євро за шт.) ;
в) тютюнові вироби :
- пільгові (мінімальна – 3,0 євро за 1000 шт. ) ;
- повні ( максимальна – 5 євро за 1000 шт. ) ;
г) деякі товари ( продукція ) встановлені в євро :
- з одиниці товару ( продукції ) , кг, літр, штука ;
- у відсотках до обороту ( мінімальна ставка – 10%, максимальна – 50% )
Вивізне мито є одним з інструментів регулювання структури експорту і вводиться з метою скорочення переліку товарів, експорт яких підлягає нетарифному регулюванню. Згідно з переліком, вивізним митом оподатковується : продукція тваринництва та харчової промисловості, продукти рослинного походження і деякі види сировини та корисних копалин. Найменша ставка – 10%, найбільша – 30% митної вартості.