Звіт про рух грошових коштів (розділ III) — прямий метод

Статті	Код рядка	Вплив зміни:
		надходження (+)	видаток (-)
Розділ III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності:
Надходження власного капіталу	310	+	х
Отримані позики	320	+	х
Інші надходження	330	+	х
Погашення позик	340	х	-
Сплачені дивіденди	350	х	-
Інші платежі	360	х	-
		=
Чистий рух коштів до надзвичайних подій (розраховується)	370
Рух коштів від надзвичайних подій	380	+	-
• надходження, видаток		+	-
Чистий рух коштів від фінансової діяльності (розраховується)	390	+	-

3. Зміст статей Звіту про рух грошових коштів та методика його складання

Звіт про рух грошових коштів складається за звітний період (графи 3 і 4), але для порівняння даних і проведення аналізу в ньому наводяться дані за аналогічний попередній період (графи 5 і 6). Графа 5 і 6 заповнюється за даними аналогічного Звіту, скла­деного за попередній рік за даними граф 3 і 4.

Зміст статей Звіту про рух грошових коштів визначено П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів».

При заповненні цього звіту слід пам'ятати, що якщо рух гро­шових коштів у результаті однієї операції включає суми, які на­лежать до різних видів діяльності, то ці суми слід наводити окре­мо у складі відповідних видів діяльності.

Крім цього при заповненні цього звіту підприємство розгор­нуто наводить суми надходжень та видатків, що виникають в ре­зультаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.

Заповнення І розділу «Рух коштів у результаті операційної ді­яльності» за непрямим методом починається з коригування при­бутку (збитку) від звичайної діяльності до оподаткування на гос­подарські операції, при здійсненні яких не має необхідності у грошових коштах:

• на суму нарахованої амортизації активів;

• на суму змін забезпечень зобов’язань;

• на збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць;

• на збиток (прибуток) від операційної діяльності;

• на витрати на сплату відсотків;

Після цього визначається прибуток (збиток) від операційної ді­яльності до зміни в чистих оборотних активах, на який впливають:

• суми змін запасів, дебіторської і кредиторської заборгова­ності, пов'язаної з операційною діяльністю протягом звітного періоду;

• на суми змін витрат і доходів майбутніх періодів.

Таблиця 4