1bezruchko_e_v_bokhan_a_p_myasnikov_v_v_i_dr_ugolovnoe_pravo

ре, которое имеет место после вступления в законную силу судебного акта, предписывающего должнику совершить необходимые действия в установленный срок. По истечении этого срока и предупреждения, вынесенного судебным исполнителем, неисполнение имеющейся обязанности, при возможности ее исполнить, начинает носить злостный характер и преступление считается оконченным.

Под кредиторской задолженностью в крупном размере подразумевается задолженность, которая может возникнуть как из кредитного, так и иного гражданско-правового договора (поставки, подряда, аренды). Предметом указанного преступления также являются денежные суммы, соответствующие стоимости неоплаченных ценных бумаг.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

Субъект преступления специальный – руководитель организации или гражданин (в том числе индивидуальный предприниматель), на которых судебным актом возложена обязанность погасить имеющуюся задолженность или оплатить ценные бумаги.

Преступления в сфере налогообложения.

Непосредственным объектом названной группы преступлений являются общественные отношения в финансовой сфере, включающие налогообложение.

Предмет преступления при уклонении от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК РФ) исчерпывающе указан в законе.

Налог определяется в налоговом законодательстве как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ч. 1 ст. 8 НК РФ).

Сбор представляет обязательный взнос (ч. 2 ст. 8 НК РФ), взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В России установлены федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также специальные налоговые режимы. Уголовная ответственность наступает за уклонение от уплаты любого вида налога.

С объективной стороны уклонение от уплаты налогов может совершаться одним из двух способов, указанных в уголовном законе, что

153

влечет за собой полное или частичное их непоступление в бюджетную систему РФ.

К первому из них относится непредставление в налоговый орган в установленный законом срок налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным и совершается в форме бездействия.

Второй способ связан с включением в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений, которые не соответствуют действительности: занижение доходов, увеличение расходов, указание лишь части источников доходов и т. п. Это форма уклонения определяется как смешанное бездействие.

Подделка официальных документов, штампов, печатей и бланков, которые использует виновный для уменьшения суммы предполагаемого налога, влечет за собой дополнительную квалификацию по ст. 327 УК РФ.

Обязательным признаком объективной стороны преступления является крупный размер неуплаченных налогов и (или) сборов, исчисление которых производится по правилам, изложенным в примечании 1 к ст. 198 УК РФ.

Крупный размер образуется за счет суммы всех налогов и (или) сборов, неуплаченных за период в пределах трех финансовых лет подряд, и должен превышать 600 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышать 1 млн. 800 тыс. руб. При этом необходимо устанавливать наличие единого умысла на уклонение от всех видов налогов и (или) сборов. Исходя из положений налогового законодательства, ответственность может наступать за неуплату налогов и за отдельный налоговый период, если их сумма превышает приведенные выше показатели.

Преступление считается оконченным при фактической неуплате налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

Субъект преступления – физическое лицо, достигшее возраста 16 лет, в том числе иностранный гражданин и лицо без гражданства, индивидуальный предприниматель, частный нотариус, адвокат, учредивший адвокатский кабинет. В качестве субъекта преступления может выступать и лицо, осуществляющее представительство от имени налогоплательщика в соответствии со ст. 26, 27 и 29 НК РФ.

154

В примечании 2 к ст. 198 УК РФ содержится основание для обязательного освобождения от уголовной ответственности: если лицо впервые совершило преступление и полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Предмет преступления при уклонении от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК РФ) указан в законе.

Признаки объективной и субъективной стороны преступления совпадают с рассмотренными ранее признаками уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК РФ). Различия имеются в определении сумм крупного и особо крупного размеров при уклонении от уплаты налогов и (или) сборов с организаций (юридических лиц), а также в установлении субъекта преступления.

Так, крупным размером (ч. 1 ст. 199 УК РФ) признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2 млн. руб., при условии что доля неуплаченных налогов или сборов превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов либо превышает 6 млн. руб.

Субъект преступления специальный – руководитель организацииналогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а также иные лица, специально уполномоченные органом управления организации на совершение таких действий. К числу субъектов данного преступления могут относиться также лица, фактически выполняющие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера).

Особо крупным размером является сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 10 млн. руб., при условии что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 30 млн. руб.

Уголовный закон установил специальное основание освобождения от уголовной ответственности, которое является обязательным (примечание 2 к ст. 199 УК РФ). Лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов или сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

155

ПРЕСТУПЛЕНИЯ ПРОТИВ ИНТЕРЕСОВ СЛУЖБЫ В КОММЕРЧЕСКИХ И ИНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

Коммерческие организации – это организации различных форм собственности, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности (ст. 50 ГК РФ).

Они могут создаваться в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий, основанных на праве оперативного управления или хозяйственного ведения.

Иные организации – это некоммерческие организации, не имеющие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющие прибыль между участниками.

Они могут создаваться в форме потребительских кооперативов, общественных или религиозных организаций (объединений), финансируемых собственником учреждений, благотворительных и иных фондов, а также и в других формах, предусмотренных законом, для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и управленческих целей, охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан, защиты прав и законных интересов граждан и организаций, разрешения споров и конфликтов, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ.

Учреждениями признаются организации, созданные собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера и финансируемых им полностью или частично.

Это могут быть образовательные учреждения (школы, гимназии, лицеи, вузы и др.), учреждения культуры (театры, библиотеки, музеи и др.), здравоохранения (больницы, санатории, поликлиники и др.), науки, социального обслуживания и социальной защиты населения. Учреждения могут создаваться на основе любой формы собственности и соответственно принадлежать государству, органам местного самоуправления, общественным и религиозным объединениям, частным собственникам. Под действие ст. 201 и ч. 3 ст. 204 подпадают работники лишь таких учреждений, которые не являются государственными органами, органами местного самоуправления, государственными и муниципальными учреждениями.

156

Любая коммерческая и некоммерческая организация имеет свои органы управления, аппарат, в который входят лица, наделенные определенными полномочиями. Эти полномочия они должны использовать исключительно в интересах службы, т. е. в интересах своих организаций, которые не должны противоречить государственным и общественным интересам.

Таким образом, объектом преступлений, включенных в гл. 23, являются интересы службы в коммерческих и иных организациях, не являющихся государственным органом, органом местного самоуправления, государственным или муниципальным учреждением. Интересы службы в данном случае заключаются в правильном и четком функционировании аппаратов управления этими организациями, надлежащем исполнении управленческими работниками своих функций на благо своих организаций и не в ущерб законным интересам граждан, других организаций, общества и государства в целом.

Глава 23 включает всего четыре статьи, содержащие описание признаков преступлений, которые можно разделить на две группы:

а) общие составы преступлений против интересов службы в коммерческих и иных организациях: злоупотребление полномочиями (ст. 201 УК РФ), коммерческий подкуп (ст. 204 УК РФ);

б) специальные составы: злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами (ст. 202 УК РФ), превышение полномочий частным детективом или работником частной охранной организации, имеющим удостоверение частного охранника, при выполнении ими своих должностных обязанностей (ст. 203 УК РФ).

Субъектом общих преступлений может быть только служащий организации, выполняющий в ней управленческие функции, т.е. постоянно, временно или по специальному полномочию выполняющий организаци- онно-распорядительные или административно-хозяйственные обязанности (примеч. 1 к ст. 201).

Субъективная сторона. Все преступления против интересов службы в коммерческих и иных организациях характеризуются умышленной виной.

Особенности деятельности коммерческих организаций позволили в ст. 23 УПК РФ сформулировать правил, в соответствии с которым, если деяние, предусмотренное главой 23 Уголовного кодекса Российской Федерации, причинило вред интересам исключительно коммерческой или иной организации, не являющейся государственным или муниципальным предприятием либо организацией с участием в уставном (складочном)

157

капитале (паевом фонде) государства или муниципального образования, и не причинило вреда интересам других организаций, а также интересам граждан, общества или государства, то уголовное дело возбуждается по заявлению руководителя данной организации или с его согласия. Причинение вреда интересам организации с участием в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) государства или муниципального образования одновременно влечет за собой причинение вреда интересам государства или муниципального образования.

Злоупотребление полномочиями (ст. 201 УК РФ).

Это преступление посягает на нормальную деятельность и интересы службы в коммерческих и иных организациях, а также на права и законные интересы граждан или организаций, общества или государства.

Коммерческими организациями согласно гражданскому законодательству (ст. 50 ГК РФ), признаются организации различных форм собственности, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности. Помимо хозяйственных товариществ и обществ к коммерческим организациям относятся производственные кооперативы, а также государственные и муниципальные унитарные предприятия.

Иные организации – это некоммерческие организации, не имеющие основной целью своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющие ее между участниками. Они могут создаваться в форме потребительских кооперативов, религиозных и общественных объединений (политические партии, профессиональные союзы и т. д.), финансируемых собственником учреждений, благотворительных и иных фондов, а также в других формах, предусмотренных законами.

Общественно опасное посягательство совершается путем как действия (совершаемого в пределах своих полномочий), так и бездействия (когда не совершаются необходимые действия управленческого характера, выполнить которые лицо было обязано по своему служебному положению), выражающихся в использовании виновным управленческих полномочий вопреки законным интересам организации.

Полномочия лица, выполняющего управленческие функции в коммерческой или иной организации, могут быть определены законом или иным нормативным актом и не противоречащими им уставом организации, договором (контрактом), приказом, распоряжением.

Положение об использовании лицом своих полномочий вопреки законным интересам коммерческой или иной организации следует понимать широко – как совершение деяния вопреки определенным в законе и в учредительных документах задачам деятельности организации.

158

Преступление считается оконченным с момента наступления существенного вреда в результате злоупотребления полномочиями, который по своему содержанию может быть как имущественным (материальным), так и любым другим (моральным, физическим, организационным).

Ответственность может быть возложена только на лицо, достигшее 16 лет и осуществляющее управленческие функции (постоянно, временно либо по специальному полномочию выполняющее организационнораспорядительные или административно-хозяйственные обязанности), возложенные на него в установленном порядке, в коммерческой (независимо от форм собственности) либо в некоммерческой организации, не являющейся государственным органом, органом местного самоуправления, государственным или муниципальным учреждением.

К организационно-распорядительным следует относить функции по управлению трудовым коллективом (руководство коллективом, расстановку и подбор кадров, организацию труда или службы подчиненных, поддержание дисциплины и т. д.), а к административно-хозяйственным – полномочия по управлению и распоряжению имуществом (принятие решений о начислении заработной платы, премий, осуществление контроля за движением материальных ценностей и т. п.).

Управленческие функции в коммерческой или некоммерческой организации могут осуществляться единоличным исполнительным органом (например, директором), советом директоров или иным коллегиальным исполнительным органом (например, правлением или дирекцией). Как правило, подобные лица наделены и организационнораспорядительными, и административно-хозяйственными полномочиями.

Постоянным выполнением функций считается их осуществление бессрочно, т. е. без установления срока, или в пределах срока полномочий лица, выполняющего управленческие функции в коммерческой или иной организации.

Под временным выполнением функций следует понимать осуществление их в пределах установленного, обычно - кратковременного, срока или без установления такого срока, но при эпизодическом поручении при наличии специальной оговорки о временном исполнении обязанностей. Наделение лица специальными полномочиями заключается в абсолютно четком и конкретном определении его действий, которые должны быть совершены для достижения заранее поставленных целей (заключить договор на определенных условиях и т. д.).

Лицом, выполняющим управленческие функции в коммерческой организации, может быть признан арбитражный управляющий, утвер-

159

жденный арбитражным судом для проведения процедуры банкротства и осуществления полномочий, установленных Федеральным законом от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», и руководитель временной администрации, назначенной ЦБ РФ в соответствии с Федеральным законом от 25 февраля 1999 г. № 40-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций».

Злоупотребление полномочиями – преступление, совершаемое с прямым умыслом; необходима также специальная цель – извлечение выгод и преимуществ для себя или других лиц (родственников, близких, деловых партнеров и т.п.) либо нанесение вреда другим лицам.

Понятие тяжких последствий (ч. 2) в законе не раскрывается. К ним, очевидно, можно отнести: крупную аварию, нанесение материального ущерба в особо крупных размерах или значительному числу потерпевших, потерю значительного количества рабочих мест и др.

Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами (Статья 202 УК РФ).

1. Нотариальная деятельность в Российской Федерации регулируется Основами законодательства РФ о нотариате от 11.02.1993 № 4462-1. Нотариальные действия в Российской Федерации совершают в соответствии с Основами нотариусы, работающие в государственной нотариальной конторе или занимающиеся частной практикой. В полномочия нотариуса входит совершение в установленном законом порядке определенных нотариальных действий. Всего ст. 35 вышеуказанного Закона предусматривает 18 видов нотариальных действий: удостоверение различных сделок, выдача свидетельств о праве собственности, заверение копий документов и др. Аудиторская деятельность регулируется Федеральным законом от 30.12.2008 № 307-ФЗ (в ред. от 21.11.2011).

Объективная сторона злоупотребления полномочиями частными нотариусами и аудиторами заключается в использовании ими своих полномочий вопреки задачам своей деятельности. В отдельных случаях на практике возникают затруднения в квалификации действий частных нотариусов и аудиторов в тех случаях, когда они выполняют так называемые сопутствующие функции, извлекая доход от деятельности, которая не может быть в полном смысле этих понятий признана нотариальной или аудиторской (например, постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование; налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций и т. д.). Перечисленные выше услуги не являются исключительной прерогативой частных

160

нотариусов и частных аудиторов. Однако злоупотребление полномочиями при оказании «сопутствующих услуг» также следует квалифицировать по комментируемой статье.

Состав злоупотребления полномочиями сконструирован как материальный, поэтому преступление будет является оконченным с момента наступления общественно опасных последствий, выражающихся в существенном вреде правам и законным интересам граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества или государства. Понятие существенного вреда, как и применительно к составу злоупотребления полномочиями (ст. 201 УК РФ), является оценочным и вопрос о его наличии решается аналогичным образом.

Субъективная сторона данного преступления характеризуется прямым умыслом. Обязательным элементом субъективной стороны состава преступления является цель – извлечение выгод и преимуществ для себя или других лиц либо нанесения вреда другим лицам (см. комментарий к ст. 201 УК РФ).

Субъект преступления – специальный – частный нотариус либо частный аудитор.

Превышение полномочий частным детективом или работником частной охранной организации, имеющим удостоверение частного охранника, при выполнении ими своих должностных обязанностей (Статья 203 УК РФ).

Частная охранная и детективная деятельность регулируется Законом РФ от 11.03.1992 № 2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации Статья 1 этого Закона определяет частную детективную и охранную деятельность как оказание на возмездной договорной основе услуг физическим и юридическим лицам имеющими специальное разрешение (лицензию) органов внутренних дел организациями и индивидуальными предпринимателями в целях защиты законных прав и интересов своих клиентов. Законом же четко определены и полномочия частного детектива, частного охранника и служащих частных охранных и детективных служб.

Объективную сторону преступления (превышения полномочий) составляют действия частного детектива или работника частной охранной организации, выходящие за пределы установленных Законом полномочий и повлекшие существенное нарушение прав и законных интересов граждан и (или) организаций либо охраняемых законом интересов общества или государства.

161

Частью 2 данной статьи установлена ответственность за превышение полномочий, совершенное с применением насилия или с угрозой его применения либо с использованием оружия или специальных средств и повлекшее тяжкие последствия. Насилие включает в себя совершение любых действий, связанных с физическим воздействием на человека: связывание, приковывание наручниками, причинение физической боли, вреда здоровью. Угрозой применения насилия охватывается только угроза физического воздействия. Угроза иного характера, например уничтожение имущества, шантаж, исключает квалификацию по комментируемой статье. Использование оружия или специальных средств означает их применение по назначению.

Состав рассматриваемого преступления является материальным. Деяние будет окончено с момента наступления общественно опасных последствий. При этом следует иметь в виду, что понятие тяжких последствий является оценочным и подлежит установлению в каждом конкретном случае. В частности, к таковым, например, относятся причинение тяжкого вреда здоровью человека, самоубийство, убийство либо причинение смерти по неосторожности. Во всех подобных случаях требуется дополнительная квалификация по соответствующей статье Особенной части Уголовного кодекса Российской Федерации. В тех случаях, когда действия, превышающие полномочия, образуют самостоятельный состав преступления, например, прослушивание телефонных переговоров, незаконное проведение обыска в жилище, перлюстрация писем и т. д., требуется квалификация по совокупности преступлений: по данной статье и статьям, предусматривающим ответственность за нарушение тайны переписки, телефонных переговоров и телеграфных сообщений либо связанных с нарушением гарантий неприкосновенности личности или жилища.

Субъективная сторона преступления характеризуется виной в виде прямого умысла.

Субъект преступления – специальный – частный детектив или работник частной охранной организации, имеющий удостоверение частного охранника.

Коммерческий подкуп (Статья 204 УК РФ).

Фактически нормы данной статьи устанавливают ответственность за два различных состава преступления: – незаконную передачу лицу, выполняющему управленческие функции в коммерческой или иной организации, денег, ценных бумаг, иного имущества, оказание ему услуг имущественного характера, предоставление иных имущественных прав за совершение действий (бездействие) в интересах дающего в связи с за-

162