Від операційної діяльності як основа формування об’єктів аудиту

Зміст господарської операції

Економічна сутність господарських операцій і характер впливу на майновий стан діяльності підприємства

Об’єкти і параметри обліку та бухгалтерсь-кого контролю

Об’єкти

аудиту

1

2

3

4

1. Закупівля запасних частин та витратних матеріалів

Збільшення обігового капіталу. Якщо право власності на придбання матеріальних ресурсів перейшло до підприємства, вони відносяться до складу запасів. Виникає збільшення активів підприємства, якщо очікується збільшення економічних вигод.

Формування витрат, що безпосередньо пов'язані з придбанням запасів, а також витрат звітного періоду.

Формування зобов'язань перед постачальниками запасних частин і видаткових матеріалів.

Формування податкового кредиту з ПДВ

Повнота відомостей про обороти на рахунках ТМЗ

Правильність оцінки ТМЗ при надходженні

Обґрунтованість кредиторської заборгованості, обґрунтованість дебетового обороту за рах. класу 2

Утримання чи контролювання права на активи, зобов'язання, що формують показни-ки форми №1 «Баланс»

(рядки 100-140; 530)

Віднесення витрат до відповідного звітного періоду.

Реальність та обґрунтованість сум, що відображені в р. 40, 70, 80 форми №2 «Звіт про фінансові результати»;

Документальна обґрунтованість відображених в фінансовій звітності наслідків господарських операцій.

2. Навантаження вантажів чи посадка пасажирів у пунктах відправлення

Приймання переміщуваного вантажу при навантаженні за кількістю

У випадку псування вантажу виникнення втрат

Виникнення витрат за навантажувальні роботи як частини собівартості перевезення

Збереження, цілісність ТМЗ

Точність відображення інформації про вартість ТМЗ в фінансовій звітності (р. 100-140 ф№1 «Баланс»). Реальність та обґрунтованість сум, що відображені в р. 40 форми №2 «Звіт про фінансові результати»

Об’єкти та параметри аудиту

Мета та зміст аудиторських процедур

Джерела фактографічної інформації

Процедури і способи отримання аудиторських доказів

Техніка аудиту

1. Правильність класифікації та відповідність законодавству інформації розділу 1 форми №2 «Звіт про фінансові результати» (р. 010, 035, 055) в частині дотримання умов визнання та оцінки доходів від операційної діяльності

1.1. Установити: чи дотримується підприємство вимог П(с)БО 15, 16 щодо класифікації понесених витрат і отриманих доходів за відповідними напрямками діяльності

Форма №2 (р. 010, 035, 055); Головна книга (сальдо за рах. 70, 71), обліковий регістр за рахунками 70, 71 Акт приймання-передачі виконаних робіт, наданих послуг; подорожні листи;

Калькуляційні відомості, рахунки-фактури; товарно-транспортні накладні, виписки банка, довідки бухгалтерії

Логічний аналіз, нормативно - правове регулювання, хронологічна перевірка, зіставлення, простеження

Зіставити на предмет ідентичності показник ф.№2 (р.010) Дохід від реалізації з кредитовим оборотом за рах 70 в Головній книзі, також з кредитовим оборотом в обліковому регістрі за рах 70.

Зіставити дати одержання доходів звітного періоду по документах, що фіксують момент одержання доходу з датами моментів виникнення витрат, що були понесені для одержання цього конкретного доходу.

З іставити доходи звітного періоду з витратами, зробленими для одержання цього доходу за ознакою виду доходу і за періодом.

№ з\п

Характер завдань

Рівень впевненості

Характер підсумкових документів

1. Завдання з надання впевненості

1.1.

Аудит фінансової звітності

Обґрунтований рівень впевненості

Аудиторський висновок:

- позитивна (висловлена в позитивній формі) впевненість щодо тверджень відповідальної сторони («… інформація вірно та об’єктивно відображує…»)

1.2.

Огляд історичної фінансової інформації

Обмежений рівень впевненості

Аудиторський висновок:

-негативна (висловлена в негативній формі) впевненість щодо тверджень відповідальної сторони («…інформація не містить суттєвих викривлень…»)

2. Завдання з надання впевненості (НВ),

інші, ніж аудит та огляд історичної фінансової інформації

2.1.

Власно завдання НВ, інші, ніж аудит та огляд

Погоджений з клієнтом рівень впевненості щодо відповідності предмету перевірки розробленим (але не загальноприйнятим критеріям)

Висновок з надання впевненості

щодо предмету перевірки;

призначений для певного (обмеженого) кола користувачів

2.2.

Перевірка прогнозної фінансової інформації

Обмежений (середній) рівень впевненості

Аудиторський висновок

щодо прогнозної фінансової інформації з негативною впевненістю

3. Супутні послуги

3.1.

Завдання з виконання погоджених процедур щодо фінансової інформації

Впевненість не висловлюється

Звіт

про фактичні результати виконаних аудитором процедур

Призначений тільки тим сторонам, з якими погоджені процедури (висновки роблять самі користувачі)

3.2.

Завдання з підготовки фінансової інформації

Впевненість не висловлюється

Звіт

про підготовку фінансової інформації