Глава IV. Планирование аудиторской деятельности

Вопросы для обсуждения

1. Планирование аудита. Характеристика структуры и содержания Федерального правила (стандарта) № 3 «Планирование аудита».

2. Уровень существенности в аудите. Характеристика структуры и содержания Федерального правила (стандарта) № 4 «Существен­ность в аудите».

3. Аудиторский риск и его виды (неотъемлемый риск, риск средств контроля, риск необнаружения). Методы минимизации рисков.

4. Характеристика и содержание Федерального правила (стан­дарта) № 8 .

5. Изучение и оценка системы внутреннего контроля в ходе аудита.

Темы рефератов

1. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внут­реннего контроля в ходе аудита.

2. Роль, функции и структура служб внутреннего аудита в организации.

1. Понятие существенности в аудите.

3. Методики определения и применения уровня существен­ности в аудите.

2. Аудиторские риски и системы внутреннего контроля.

Тесты к теме 4

1. Аудиторская организация и индивидуальный ауди­тор:

1. могут планировать свою работу так, чтобы провер­ка была проведена эффективно;

2. обязаны планировать свою работу так, чтобы про­верка была проведена эффективно.

2. Цель осуществления процесса планирования аудита:

1) разработка общего плана аудиторской проверки;

2 разработка программы аудиторской проверки;

3. установление взаимосвязи между уровнем существенности и аудиторским риском;

4. разработка общей стратегии и к аудиторской проверке.

3. Планирование аудита необходимо:

1) для определения гонорара аудитора;

2) для выполнения работы с оптимальными затратами, качественно и своевременно;

3) для ознакомления с результатами предыдущего аудита.

4. Планирование своей работы осуществляется аудитором:

1. до утверждения программы аудита;

2. непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания;

3. до начала выполнения аудиторских процедур.

5. Определение объема работ при обязательной аудиторской проверке является предметом:

1) обсуждения аудитором и руководителем проверяемой организации;

2) профессионального суждения аудитора;

3) пожеланий руководства проверяемой организации.

6. Одним из основных методов получения знаний о деятельности экономического субъекта является:

1) обследование условий хранения активов и записей;

2) инвентаризация имущества и обязательств;

3) знакомство с организацией системы внутреннего контроля;

4) реализация аналитических процедур.

7. Кто разрабатывает план аудита?

1) руководитель аудиторской фирмы;

2) руководство экономического субъекта;

3) аудитор, осуществляющий проверку.

8. В общем плане аудита приводятся:

1) выводы, служащие основой для подготовки аудиторского заключения, и их аргументация;

2) предполагаемый объем и порядок проведения ауди­торской проверки;

3) набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку.

9.Определите показатели, которые включаются в об­щий план аудита:

1. стоимость аудиторских услуг;

2. цель аудита;

3. часовая тарифная ставка аудитора;

4. состав аудиторской группы.

10. Количество и квалификация аудиторов, необходимых для работы с данным аудируемым лицом, оцениваются на этапе:

1. оценки аудиторских доказательств, выявленных в ходе проверки и подготовки аудиторского заключения;

1. составления общего плана аудита;

2. подготовки программы аудита.

11. Что должен учитывать аудитор в процессе плани­рования затрат времени на проведение аудиторской про­верки?

1. численность и квалификацию кадров;

2. проведение оценки рисков аудита;

3. масштабы деятельности аудируемого лица, сложность аудита, опыт работы аудитора с данным лицом, а также знания особенностей его деятельности;

4. распределение аудиторов в соответствии с их профессиональными качествами.

12. В программе аудита приводятся:

1. выводы, служащие основой для подготовки ауди­торского заключения, и их аргументация;

2. набор инструкций для аудитора, выполняющего про­верку;

3. предполагаемый объем и порядок проведения ауди­торской проверки.

13.Необходимость и порядок привлечения экспертов определяются:

1. в плане аудита;

2. в программе аудита;

3. в обоих документах.

14. Количество территориально обособленных подраз­делений аудируемого лица и их пространственную уда­ленность друг от друга, оценивают на этапе:

1. подготовки общего плана аудита;

1. оценки аудиторских доказательств, выявленных в ходе проверки и подготовки аудиторского заключения;

2. составления программы аудита.

15. Отдельные разделы общего плана аудита и определенные аудиторские процедуры, обсуждать с работниками, членами совета директоров и ревизионной комиссии аудируемого лица аудитор:

1. обязан;

2. не вправе;

3. вправе.

16. Могут ли меняться в ходе выполнения аудитам общий план и программа аудита?

1) программа аудита может, общий план аудита — нет;

2. нет;

3. да.

17. Если пропуск или искажение информации об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, а также составляющих капитала, может повлиять на экономические решениям пользователей, принятые на основе финансовой (бухгалтерской) отчетности, такая информация считается:

1. существенной;

2. значимой; 3) важной.

18. Существенность в аудите — это:

1) максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая рассматривается как несущественная;

2. минимально допустимый размер ошибочной суммы, которая рассматривается как несущественная;

2. средняя величина, определяемая по специальному расчету.

19. Под «уровнем существенности» понимается:

1) предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью веро­ятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правиль­ные экономические решения;

2. предельное допустимое значение ошибки бухгалтер­ской отчетности, в случае превышения которого аудиторская организация может сформировать толь­ко «отрицательное» аудиторское заключение;

3. предельное допустимое значение ошибки бухгалтер­ской отчетности, в случае превышения которого аудиторская организация должна отказаться от вы­ражения независимого мнения относительно досто­верности данной бухгалтерской отчетности.

20. Под уровнем существенности понимается:

1. предельное значение ошибки;

2. среднее значение ошибки;

3. относительное значение ошибки.

21. Уровень существенности — это:

1. единый показатель для всей проверки;

1. набор разных значений уровня существенности, по отдельным группам счетов;

3) первое или второе.

22. Выделяют несколько уровней существенности:

1. два;

2. три;

3. пять.

23. Уровень существенности выражается:

1. в российской валюте;

2. в валюте, в которой ведется бухгалтерский учет;

3. в любой валюте.

24. Значение уровня существенности в ходе проверки:

1. можно корректировать;

2. нельзя корректировать.

25. Определите из нижеперечисленных одно из усло­вий принятия во внимание уровня существенности в со­ответствии с Федеральным правилом (стандартом) ауди­торской деятельности «Существенность в аудите»:

1) на этапе написания положительного аудиторского заключения;

2. на этапе оформления рабочих документов;

3. на этапе написания отрицательного аудиторского заключения;

4. на этапе планирования при определении содержа­ния затрат времени и объема применяемых ауди­торских процедур.

26. Установление уровня существенности для ауди­та производится на этапе:

1. оценки аудиторских доказательств, выявленных в ходе проверки и подготовки аудиторского заключения;

1. подготовки программы аудита;

2. составления общего плана аудита.

27. Аудитор рассматривает существенность:

1. на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом;

2. в отношении остатка средств по отдельным счетам бухгалтерского учета групп однотипных операций и случаев раскрытия информации;

3. как на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетно­сти в целом, так и в отношении остатка средств по отдельным счетам бухгалтерского учета групп одно­типных операций и случаев раскрытия информации.

28. При оценке существенности выявленных искаже­ний аудитором должны приниматься во внимание их:

1. значение (количество);

2. характер (качество);

3. как значение, так и характер.

29.Какой показатель из нижеперечисленных не ис­пользуется для определения уровня существенности?

1. валюта баланса;

2. собственный капитал;

3. среднесписочная численность.

30. Документ аудиторской фирмы, устанавливающий систему наиболее важных показателей, характеризую­щих достоверность отчетности экономического субъек­та и порядок нахождения уровня существенности, дол­жен быть утвержден решением:

1. исполнительного органа аудиторской фирмы;

2. органом, осуществляющим лицензирование эконо­мического субъекта;

3) органом, осуществляющим лицензирование аудитор­ской фирмы.

31. Определите одно основание для изменения ауди­торской организацией системы базовых показателе порядка нахождения уровня существенности:

1. повышение квалификации аудиторов;

2. корректировка показателей отчетности;

3. смена руководства аудиторской организации;

4. расширение спектра оказываемых услуг.

32. Что не может служить основанием для измене­ния аудиторской организацией системы базовых показа­телей и порядка нахождения уровня существенности:

1. изменение аудиторской специализации аудиторской организации;

2. смена руководства экономического субъекта;

3. смена руководства аудиторской организации;

4. значительное изменение состава экономических субъектов, подлежащих аудиту, с точки зрения принадлежности к другим отраслям произведет или другому роду деятельности;

5. изменения законодательства в области бухгалтер­ского учета и налогообложения.

33. Понятие «аудиторский риск» означает:

1. риск неполучения аудиторской фирмой вознаграждения от экономического субъекта за проведенную аудиторскую проверку;

2. вероятность применения санкций со стороны экономического субъекта и контролирующего органа аудиторской фирме за несоответствующим образом проведенную аудиторскую проверку;

3. вероятность признать по итогам аудиторской проверки, что бухгалтерская отчетность может содер­жать не выявленные существенные искажения после подтверждения ее достоверности;

4. вероятность возникновения потенциальных будущих обязательств экономического субъекта на не точно известную сумму и существенно изменяющих финансовое положение по сравнению с тем, которое отражено в подтверждаемой бухгалтерской с отчетности.

34. Аудиторский риск – это:

1. опасность необнаружения ошибок системой внут­реннего контроля клиента;

2. опасность необнаружения существенных ошибок в процессе проведения выборочной проверки;

3. опасность составления неверного заключения о результатах финансовой отчетности;

4. риск, присущий бизнесу клиента, обусловленный характером и условиями

деятельности организации.

35. Аудиторский риск:

1. определяется на основе тестирования;

2. рассчитывается по формуле

3. устанавливается по договоренности между клиентом и аудиторской фирмой.

36. В ходе аудиторской проверки аудитор определил аудиторский риск на уровне 10% (0,10); риск, связанный со спецификой деятельности экономического субъекта (внутренний риск, чистый риск) — 0,9; риск неэффективности внутреннего контроля (контрольный риск) — 0,7. На каком уровне следует аудитору установить риск неэффективности выбранных им процедур проверки (риск необнаружения)?

1. низкий;

2. высокий;

3. средний.

37. Аудиторский риск состоит из компонентов:

1. двух;

2. трех;

3. десяти.

38. При оценке риска используют следующие оценки:

1. высокий, средний, низкий;

2. удовлетворительный и неудовлетворительный;

3. минимальный и максимальный.

39. Укажите способы градации «аудиторского риска», которые аудиторы должны использовать в ходе своей работы:

1. градация только на высокий, средний и низкий риск;

2. оценка риска только по количественным показате­лям, таким как, проценты, доли единицы и т.п.

3) градация либо на высокий, средний и низкий риск (допускается увеличение числа градаций), либо оцен­ка риска по количественным показателям.

40. Укажите, что не является составной частью «ауди­торского риска»:

1. риск средств контроля;

2. вероятность обнаружения искажений отчетности;

3. неотъемлемый риск;

4. риск необнаружения ошибок.

41. Под неотъемлемым риском понимают:

1. вероятность появления существенных искажений в отчетности экономического субъекта, которые не­возможно проверить средствами внутреннего конт­роля;

2. подверженность остатка средств на счетах бухгал­терского учета или группы однотипных операций искажениям, которые могут быть существенными (по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств на других счетах бухгалтерского учета или групп однотипных операций), при допу­щении отсутствия необходимых средств внутренне­го контроля;

3. вероятность того, что внутренний контроль не пре­дотвратит или не выявит имеющихся ошибок.

42.На каком этапе аудитор должен дать оценку «не­отъемлемому риску» проверяемого экономического субъек­та?

1. на этапе планирования аудиторской проверки;

2. на этапе заключения договора с экономическим субъектом относительно осуществления аудиторской проверки;

3. при непосредственном проведении аудиторской про­верки;

4. на этапе формирования аудиторского заключения.

43. Чем выше риск бизнеса, тем риск необнаружения:

1. выше;

2. ниже;

3. нет зависимости.

44. Под риском средств контроля понимают:

1) риск того, что искажение, которое может иметь ме­сто в отношении остатка средств по счетам бухгалтерского учета или группы однотипных операций не будет своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

2) подверженность остатка средств на счетах бухгалтерского учета или группы однотипных операций искажениям, которые могут быть существенными при допущении отсутствия необходимых средств контроля;

3) риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение остатков средств по счетам или групп операций.

45. Риск средств контроля:

1. рассчитывается по формуле;

2. определяется на основе тестирования;

1. устанавливается по договоренности между клиен­том и аудитором.

46. Под риском необнаружения понимают:

1) вероятность появления существенных искажений в отчетности экономического субъекта, которые не­возможно проверить средствами внутреннего конт­роля;

2. субъективно определяемая вероятность того, что при­меняемые в ходе аудиторской проверки процедуры не позволят выявить существенные ошибки;

3. вероятность того, что внутренний контроль не пре­дотвратит или не выявит имеющихся ошибок.

47. Риск необнаружения — это:

1. опасность необнаружения ошибок системой внут­реннего контроля клиента;

2. опасность составления неверного заключения о ре­зультатах финансовой отчетности;

3. опасность, что выполняемые аудитором процедуры проверки не выявят существенных ошибок.

48. Риск необнаружения:

1. определяются аудитором самостоятельно, на основе своего профессионального суждения;

2. определяется на основе тестирования;

3. устанавливается по договоренности между фирмой и клиентом.

49. Между риском необнаружения и информационной базой аудита существует:

1. прямая зависимость;

2. обратная зависимость.

50. Риск при выборке — это:

1. опасность необнаружения ошибок системой внут­реннего контроля клиента;

2. опасность необнаружения существенных ошибок в процессе проведения выборочной проверки;

3. опасность составления неверного заключения о ре­зультатах бухгалтерской отчетности;

4. риск, присущий бизнесу клиента, обусловленный характером и условиями деятельности организации.

51. От чего зависит риск аудиторской выборки?

1. от проверяемого массива информации;

2. от величины доверительского интервала;

3. от профессионального суждения аудитора.

52. Какие из нижеследующих утверждений верны?

1. объем выборки зависит от уровня риска необнару­жения;

2. чем ниже риск, который готов принять аудитор, тем больше необходимый объем выборки;

3. чем больше риск, который готов принять аудитор, тем больше необходимый объем выборки.

53. Какие из нижеследующих утверждений верны?

1. объем выборки зависит от уровня риска необнару­жения;

1. объем выборки не зависит от уровня существенности;

2. результаты анализа выборочной совокупности экст­раполируются на генеральную совокупность.

54. Установите верное утверждение:

1. риск внутреннего контроля может быть снижен в результате аудиторской проверки;

2. риск бизнеса не изменяется в зависимости от вида деятельности компании;

3. если риск внутреннего контроля низок, то аудитор может уменьшить объем выборки.

55. Конечной целью анализа рисков является оценка: 1) риска необнаружения;

2. риска бизнеса;

3. аудиторского риска;

4. риска внутреннего контроля.

56. Между существенностью и аудиторским риском существует:

1. прямая зависимость;

2. обратная зависимость;

3. не существует зависимости.

57.Какова зависимость между уровнем существенности и степенью аудиторского риска?

1. чем выше уровень существенности, тем ниже аудиторский риск;

2. чем ниже уровень существенности, тем ниже аудиторский риск;

3. между ними нет прямой зависимости.

58.В случае если аудиторская фирма оценивает внутрихозяйственный риск и риск средств контроля как высокие риски, то рекомендуемый уровень риска необнаружения, который можно допустить, будет:

1. самый низкий;

2. более низкий;

3. средний;

4. самый высокий.

59.Если аудитор приходит к выводу о том, что вы­явленные искажения могут оказаться существенными, ему необходимо:

1) снизить аудиторский риск посредством проведения дополнительных аудиторских процедур;

2) потребовать от руководства аудируемого лица вне­сения поправок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность;

3) снизить аудиторский риск посредством проведения дополнительных аудиторских процедур или потребовать от руководства аудируемого лица внесения поправок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

60.Оценка аудиторского риска на начальной стадии планирования от такой оценки после подведения итогов аудиторских процедур:

1) не может отличаться;

2. может отличаться;

3. должна отличаться.

61. Термин «объем аудита» относится:

1. к аудиторским процедурам;

2. к объему отобранных совокупностей для тестирова­ния средств контроля.

62. Чем выше аудитор оценивает неотъемлемый риск:

1. тем меньше должен быть объем отобранной сово­купности;

2. тем больше должен быть объем отобранной сово­купности.

63. Оценка системы бухгалтерского учета и внут­реннего контроля в ходе аудита является:

1) обязательным требованием российских правил (стан­дартов) аудиторской деятельности;

2. процедурой, выполняемой аудиторами в зависимо­сти от особенностей того или иного аудируемого субъекта по своему усмотрению, и не обязательно;

3. требованием заказчика и выполняется, если эта ра­бота включена в договор на аудиторскую проверку.

64. Система бухгалтерского учета — это:

1. упорядоченная система сбора, регистрации и обоб­щения информации и их движения путем сплошно­ го непрерывного и документального учета всех хо­зяйственных операций;

2. совокупность организационных мер, методик и про­цедур для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, а также своевременной под­готовки достоверной финансовой (бухгалтерской) информации.

65. Система внутреннего контроля — это:

1) совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обес­печения сохранности активов, выявления, исправле­ния и предотвращения ошибок и искажения инфор­мации, а также своевременной подготовки достовер­ной финансовой (бухгалтерской) отчетности;

2) упорядоченная система сбора, регистрации и обоб­щения информации об имуществе и обязательствах организаций путем сплошного, непрерывного и до­кументального учета всех хозяйственных операций.

66. Система внутреннего контроля экономического субъекта включает:

1. контрольную среду, отдельные средства контроля;

2. распределение ответственности и полномочий, кад­ровую политику;

3. систему бухгалтерского учета, контрольную среду, отдельные средства контроля.

67. Под контрольной средой понимается:

1. осведомленность и действия руководства аудируе­мого лица, направленные на установление и под­держание системы внутреннего контроля;

1. распределение ответственности и полномочий;

2. наличие и особенности организации работы ревизионной комиссии, службы внутреннего аудита в со­ставе органа управления аудируемого лица.

68. Тесты средств контроля включают:

1. проверку документов, подтверждающих операции и другие события;

2. направление запросов и наблюдение за применени­ем средств внутреннего контроля;

3. повторное применение средств внутреннего контроля;

4. все вышеизложенное.

69. Характер, временные рамки и объем процедур, вы­полняемых аудитором с целью получения понимания систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, изменяются в зависимости от факторов:

1) объема и характера деятельности, территориального расположения, структуры аудиторского лица, а также эффективности его компьютерной системы;

2. соображений, связанных с понятием существенно­сти;

3. применяемых средств внутреннего контроля;

4. формы и содержания документирования аудируе­мым лицом конкретных средств внутреннего конт­роля;

5. аудиторской оценки неотъемлемого риска;

6. всех вышеназванных факторов.

70. Какой ив перечисленных ниже терминов не относится к объектам оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, относительно которых аудитор собирает аудиторские доказательства:

1) организация — устройство систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, обеспечивающее предотвращение и (или) обнаружение, а также исправление существенных искажений;

2) существование — наличие по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности;

3) функционирование — эффективность действия систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в течение соответствующего периода времени.