Глава II. Нормативное регулирование аудиторской деятельности

Вопросы для обсуждения

1. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности РФ.

2. Роль и значение Федерального закона «Об аудиторской деятельности».

3. Органы, регулирующие аудиторскую деятельность в РФ.

4. Профессиональные аудиторские организации и их роль в регулировании аудиторской деятельности.

5. Аудиторские стандарты: понятие и классификация.

6. Внутрифирменные аудиторские стандарты.

7. Порядок аттестации аудиторов.

8. Лицензирование аудиторов и аудиторских организаций.

9. Законодательные ограничения в аудиторской деятельности.

10. Аудиторская тайна.

11. Особенности внешнего и внутреннего аудита.

12. Организация внешнего контроля качества аудита.

13. Внутрифирменный контроль качества. Характеристика структуры и содержания Федерального правила (стандарта) № 7 «Внутренний контроль качества аудита»

14. Права и обязанности аудиторов при осуществлении аудиторской проверки.

15. Права и обязанности аудируемых лиц при осуществлении аудиторской проверки.

Темы рефератов

1. Современная общественно-правовая структура аудиторских организаций и аудиторов в России.

2. Роль и значение Совета по аудиторской деятельности при МФ РФ.

3. Международные стандарты аудита: принципы разработки и варианты классификаций.

4. Проблемы внедрения федеральных правил (стандартов) аудита в российскую практику.

5. Требования, предъявляемые к внутренним стандартам аудиторских организаций.

6. «Белая книга» по новой концепции системы аттестации аудиторов в России.

7. Страхование профессиональной ответственности аудиторов.

8. Характеристика деятельности аккредитованного профессионального объединения аудиторов — Институте профессиональных бухгалтеров и аудиторов России.

9. Аудиторская палата России: цели создания и принципы функционирования.

10. Ответственность аудиторов и аудиторских организаций.

Тесты к теме 2

1. Каким документом в настоящее время определена правовые основы, аудиторской деятельности?

1. Федеральным законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете»;

2. Федеральным законом Российской Федерации « Об аудиторской деятельности»;

3. Временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации.

2. Государственное регулирование аудиторской деятельности осуществляет:

1. уполномоченный федеральный орган исполнительской власти;

2. Совет по аудиторской деятельности;

3. Правительство РФ.

3. Уполномоченным федеральным органом государственного регулирования аудиторской деятельности является:

1. Правительство РФ;

2. Министерство финансов РФ;

3. Центральный банк РФ.

4. Основными функциями уполномоченного федералъного органа не являются

1. издание в пределах своей компетенции норматив­ных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность;

2. разработка и представление на утверждение Прави­тельству Российской Федерации федеральных пра­вил (стандартов) аудиторской деятельности;

3. организация в установленном законодательством Российской Федерации порядке системы аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации, лицензирование аудитор­ской деятельности.

5. Аккредитация профессиональных аудиторских объединений является функцией:

1. уполномоченного федерального органа исполнитель­ской власти;

2. Совета по аудиторской деятельности;

3. Правительства РФ.

6. Основной задачей МФ РФ в области аудиторской деятельности является:

1. обеспечение государственного регулирования ауди­торской деятельности в РФ;

2. разработка федеральных правил (стандартов) ауди­торской деятельности;

3. все вышеизложенное.

7. Функциями Совета по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе является:

1. разработка федеральных правил (стандартов) ауди­торской деятельности;

2. экспертиза учебных программ обучения аудиторов и повышения их квалификации;

3. подготовка информационных, методических и учеб­ных пособий;

4. все вышеизложенное.

8. Представительство аккредитованных профессио­нальных аудиторских объединений в совете по аудитор­ской деятельности должно составлять:

1. не менее 51 процента общего состава совета;

2. 100 процентов общего состава совета;

3. размер представительства нормативно не установлен.

9.Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности утверждает:

1) Правительство РФ;

2) Министерство финансов РФ;

3) Департамент по аудиторской деятельности при Минфине РФ;

4) Совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе.

10.Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности являются обязательными:

1. для аудиторских фирм и индивидуальных аудиторов;

2. для аудируемых лиц;

3. для аудиторских фирм, индивидуальных аудиторов, а также для аудируемых лиц.

11. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности:

1. обязательны к применению;

2. обязательны к применению, за исключением положений, в отношении которых указано, что они имеют рекомендательный характер;

3. не обязательно к применению.

12. Общие принципы аудита определяется:

1. Федеральный закон Российской Федерации «Об аудиторской деятельности»;

2. Федеральный стандарт №1 «Цель и основные принципы аудита и финансовой (бухгалтерской) отчетности»;

3. Кодекс этики аудиторов.

13. Укажите российский аудиторский стандарт, не имеющий аналогов в международных стандартах проведения аудита (нет аналогичного международного стандарта):

1) образование аудитора;

2) аналитические процедуры;

3) аудиторская выборка;

4) использование работы эксперта.

14. Укажите название стандарта, не относящегося к международным стандартам проведения аудита и стандартам по оказанию сопутствующих услуг, опубликованным Международным комитетом по аудиторской практике:

1) аудиторская выборка;

2) использование результатов других аудиторов;

3) планирование;

4) права и обязанности аудиторских организаций и проверяемых экономических субъектов.

15. Положения Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите» являются:

1. обязательными для применения всеми аудиторами и аудиторскими фирмами;

2. носят рекомендательный характер для всех аудито­ров и аудиторских фирм;

3. обязательными при проведении аудита, не предус­матривающего подготовку по его результатам офи­циального аудиторского заключения, а также при оказании сопутствующих аудиту услуг.

16. Правила (стандарты) аудиторской деятельности подразделяются на:

1. внутренние и внешние;

2. обязательные к применению и рекомендательные;

3. федеральные, СРО и внутрифирменные стан­дарты.

17. Требования стандартов профессиональных ауди­торских объединений:

1. могут быть ниже требований федеральных стандар­тов;

2. не могут быть ниже требований федеральных стан­дартов;

1. не зависят от требований федеральных стандартов.

18. Требования стандартов профессиональных ауди­торских объединений:

1. обязательны к применению;

1. обязательны к применению, за исключением поло­жений, в отношении которых указано, что они имеют рекомендательный характер;

2. обязательны к применению для членов данного про­фессионального объединения.

19. Требования внутрифирменных стандартов аудиторской деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов не могут быть ниже требований:

1. федеральных стандартов;

1. федеральных стандартов и стандартов профессиональных аудиторских объединений, членами которого они являются;

2. не зависят от требований федеральных стандарте и стандартов профессиональных аудиторских объединений, членами которого они являются.

20. Элементом структуры внутренних стандартов аудиторской организации является:

1) определение основных принципов и методик; 2) дата ввода в действие;

3. дата и указание лица, утвердившего стандарт;

4. сфера применения.

21.Порядок аттестации аудиторов определяется: 1) Правительством РФ;

2) СРО;

3) Департаментом по организации аудиторской дея­тельности.

22. Размер платы за проведение аттестации аудиторов устанавливается:

1. органом, проводящим аттестацию;

2. учебно-методическими центрами (УМЦ);

3. Минфином РФ;

4. Правительством РФ.

23. К аттестации на право осуществления аудитор­ской деятельности допускаются лица, имеющие:

1. высшее экономическое образова­ние;

2. высшее или среднее экономическое или юридиче­ское образование;

1. любое высшее образование.

24. Обязательным для допуска к аттестации на осу­ществление аудиторской деятельности является нали­чие стажа работы связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской отчетности:

1. не менее трех лет из последних пяти лет;

2. не менее трех лет; 3) не менее пяти лет.

25. Аттестационная комиссия рас­сматривает результаты квалификационных экзаменов:

1. в срок, не превышающий 45 дней со дня представ­ления учебно-методическими центрами соответствую­щих документов;

2. в течение месяца со дня представления учебно-ме­тодическими центрами соответствующих докумен­тов;

3. в течение двух недель со дня представления учебно-методическими центрами соответствующих докумен­тов.

26. Лицо, не прошедшее аттестацию, имеет право об­жаловать отказ аттестационной комиссии в течение:

1. двух недель со дня отказа;

2. месяца со дня отказа;

3. года со дня отказа;

4. трех лет со дня отказа.

27. Квалификационный аттестат аудитора должен быть выдан:

1. в месячный срок со дня проведения аттестации;

1. в течение двух недель с момента проведения аттес­тации;

2. в течение 10 дней с момента проведения аттеста­ции.

28. Квалификационный аттестат аудитора выдается:

1. без ограничения срока действия;

2. сроком на три года;

3. сроком на пять лет.

29. Из нижеприведенных данных определите случаи, когда аннулируется квалификационный аттестат ауди­тора:

1) установлен факт отказа от участия в аудиторской проверке;

2)установлен факт работы аудитора без внутренних аудиторских стандартов;

3)установлен факт подписания аудитором аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки;

4)установлен факт подписания отрицательного ауди­торского заключения.

30. Определите условие, наступление которого явля­ется основанием для аннулирования квалификационно­го аттестата:

1. если аудитор не осуществляет аудиторскую деятельность в течение трех месяцев;

2. если аудитор не осуществляет аудиторскую деятель­ность в течение шести месяцев;

3. если аудитор нарушает требование о прохождении обучения по программам повышения квалификации;

4. если аудитор не осуществляет аудиторскую деятель­ность в течение одного года.

31. Кем принимается решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора?

1. Саморегулируемыми аудиторскими организациями;

1. уполномоченным федеральным органом.

32. Аудиторские организации могут быть зарегист­рированы как организации, имеющие:

1. любую организационно-правовую форму;

2. организационно-правовую форму — 000, ОАО, ЗАО;

3. любую организационно-правовую форму, кроме ОАО.

33. Имеют ли право аудиторские организации зани­маться какой-либо предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской и связанной с ней?

1. да;

2. нет;

3. имеют, если это оговорено в Уставе аудиторской организации.

34. Аудиторская фирма решила совмещать аудитор­ский бизнес с бизнесом в сфере транспортного обслужи­вания. Есть ли ограничения в этой области?

1) нет, аудит — это разновидность обычного предпринимательства;

2) запрещено;

3) для операций с перепродажей товаров ограничений для аудиторов нет.

35. Определите из нижеперечисленных прав право, которым обладают аудируемые лица, заключившие договор аудиторских услуг:

1) определять методику аудиторской проверки;

2) рассчитать уровень существенности;

3) получить аудиторское заключение в срок, определенный договором;

4) определять аудиторский риск.

36. Экономические субъекты не имеют право:

1) экономические субъекты, имеющие в своем составе структурные подразделения и филиалы, не имеют право поручить проведение аудита бухгалтерской отчетности данных подразделений и филиалов разным аудиторским организациям;

2) обращаться в государственные органы, лицензирующие отдельные виды аудиторской деятельности, с заявлениями о нарушениях аудиторскими организациями законодательны;

3) экономические субъекты, в отношении которых проводился аудит, не имеют права требовать от аудиторских организаций предоставления рабочей документации аудита, кроме случаев, прямо предусмотренных законодательством РФ;

4) отказаться от предполагаемого использования аудиторской организацией привлеченных сторонних специалистов (экспертов, аудиторов).

37. Имеют ли руководители и иные должностные лица проверяемого экономического субъекта обязанности по отношению к аудитору?

1) не имеют;

2) такие обязанности зафиксированы пока только в проектах нормативных документов по аудиту;

3) да, имеют.

38. Обязано ли аудируемое лицо оперативно устранять выявленные в ходе проверки нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности?

1) да, если предусмотрена выдача аудиторского заключения;

2) да, но только в случае обязательного аудита;

3) нет.

39.Из нижеперечисленных прав определите право ауди­торской организации и индивидуального аудитора:

1. право осуществлять операции по торговле товарами;

2. право осуществлять строительную деятельность;

3. право организовывать аудиторские организации в форме открытых акционерных обществ;

4. самостоятельно определять формы и методы прове­дения аудита.

40.Может ли аудитор самостоятельно определять формы и методы проведения аудита?

1. нет, формы и методы проверки согласовываются с руководством организации на этапе планирования аудиторской проверки;

1. да, это его право;

2. да, за исключением случаев, когда проводится обя­зательный аудит.

41. Может ли аудиторская организация самостоятельно разрабатывать внутрифирменные стандарты аудита?

1. нет, так как формы и методы аудита строго регла­ментированы в Законе «Об аудиторской деятельно­сти»;

2. нет, она должна руководствоваться в своей деятель­ности федеральными правилами (стандартами) ауди­торской деятельности;

1. да, это право аудиторской организации.

42. Имеет ли право аудитор требовать от аудируе­мого лица информацию, выходящую за рамки проверяе­мого периода?

1) да;

2) нет.

43. Аудиторы (аудиторские фирмы) не имеют право:

1. проверять у экономических субъектов документа­цию о наличии денежных сумм, ценных бумаг;

2. получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц;

3. привлекать на договорной основе к участию а ауди­торской проверке аудиторов, работающих в других аудиторских фирмах;

4. отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредоставления проверяемым экономиче­ским субъектом необходимой документации;

5. имеют право осуществлять все перечисленные дей­ствия.

44. Имеют ли право индивидуальные аудиторы проводить обязательный аудит?

1. да;

2. нет.

45.Аудиторская фирма, осуществляя аудиторскую проверку организации, решила пригласить в качестве эксперта специалиста по нематериальным активам. Руководство организации категорически отказало допустить постороннего человека на свою фирму. Оцените ситуацию:

1. аудиторскую проверку могут осуществлять только аттестованные аудиторы и никакие эксперты к та­кой работе не допускаются;

2. аудиторская фирма вправе привлекать других специ­алистов для участия в проверке с согласия клиента.

46. Могут ли аудиторские организации отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности отчетности в аудитор­ском заключении в случае непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации?

1. да;

2. нет;

3. это неправомерно.

47. Аудиторы и аудиторские фирмы могут образовы­вать союзы и объединения:

1. для расширения сферы своей деятельности и оказа­ния аудиторских услуг;

2. для расширения и координации своей деятельнос­ти, а также оказания аудиторских услуг;

3. для координации своей деятельности и защиты их профессиональных интересов.

48. Аудиторская проверка хозяйствующих субъектов, в финансовой документации которых содержатся сведе­ния, составляющие государственную тайну, может про­водиться:

1) аудиторскими организациями, в уставном капитале которых отсутствует доля, принадлежащая иностранным учредителям;

2)аудиторскими организациями, в уставном капитале которых отсутствует доля, принадлежащая иностранным учредителям, и которые имеют допуск к сведениям, составляющим государственную тайну, полученным в порядке, установленном законодатель­ством Российской Федерации.

49. В договоре на аудиторскую проверку клиент ста­вил задачу дать аудиторское заключение о достовернос­ти отчетности за истекший год. Проведя проверку отчетности, аудитор запросил материалы, учета и отчет­ности за текущий год. Руководство клиента отказало в этом аудитору. Оцените ситуацию:

1) руководство клиента поступило правильно, так как действия аудитора нарушают условия договора на проведение аудита;

2) в проверке информации о событиях и операциях, следующих после даты составления баланса, нет никакой необходимости для аудитора. Если нарушений в ведении учета и отчетности за истекший год не обнаружено, то можно дать положительное аудиторское заключение;

3)аудитор имеет право проверять у клиента докумен­тацию о финансово-хозяйственной деятельности в полном объеме. Данный отказ можно рассматривать как ограничение аудита;

4) аудитор не имеет права требовать информацию сле­дующего года, если эта информация не подтвержда­ет данные предыдущего года.

50. Не является обязанностью аудиторов и аудитор­ских фирм:

1) сообщать заказчику о невозможности своего учас­тия в проведении аудиторской проверки данного эко­номического субъекта;

2) сообщать заказчику о необходимости привлечения к участию в проверке дополнительных аудиторов (специалистов);

3) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых ими в ходе аудиторской проверки;

4) предоставлять заказчику информацию о норматив­ных актах, на которых основываются замечания и выводы аудитора (аудиторской фирмы);

5) все перечисленное в п.п. 1—4 является обязанность аудиторов и аудиторских фирм.

51) Что такое аудиторская тайна?

1) это обязанность аудиторских организаций и инди­видуальных аудиторов хранить тайну о том, с по­мощью каких методов и приемов они проводят ауди­торские проверки и оказывают сопутствующие аудиту услуги;

2) это обязанность аудиторов не разглашать сведения о методах проверки бухгалтерской отчетности, при­меняемых в одной аудиторской организации, при переходе аудитора на работу в другую аудиторскую организацию;

3) это обязанность аудиторских организаций и инди­видуальных аудиторов хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались со­путствующие аудиту услуги.

52. Из нижеперечисленных обязанностей определите обязанности аудиторских организаций и индивидуаль­ных аудиторов:

1. осуществлять формирование безусловно положитель­ных аудиторских заключений;

2. осуществлять формирование условно положитель­ных аудиторских заключений;

3. осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством РФ.

53. Аудиторская организация обязана страховать риск ответственности за нарушение договора:

1. при проведении обязательного аудита;

2. при оказании сопутствующих услуг; 3) во всех случаях.

54. При проведении обязательного аудита аудитор­ская организация обязана страховать:

1. свой профессиональный риск;

2. риск ответственности за нарушение договора;

3. риск ответственности перед пользователями бухгал­терской отчетности.

55. Обязательно ли страхование риска ответственности при проведении обязательного аудита?

1. при проведении обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать риск ответственности за нарушение договора;

2. нет;

3. по усмотрению аудиторской организации неправомерно.

56. Аудиторские организации обязаны обеспечивать сохранность документов:

1. только тех, которые они составили в ходе аудитор­ской проверки, называемых рабочими аудиторски­ми документами;

2. только тех, которые были получены от организа­ции-клиента для проведения проверки первичных документов, бухгалтерских регистров, отчетности;

3. как получаемых для проверки, так и составляемых в ходе проверки.

57. Обязан ли аудитор сообщать налоговым органам по месту регистрации проверяемого предприятия о вы­явленных в ходе проверки нарушениях налогового зако­нодательства?

1. не обязан;

2. обязан;

3. обязан по требованию налогового органа.

58. Ответственность аудитора:

1. аудитор ответственен за свое заключение;

1. аудитор ответственен за содержание отчетов кли­ента.

59. Несет ли аудитор ответственность за достовер­ность прочей информации, включенной в документ, со­держащий проаудированную бухгалтерскую отчетность?

1. да;

2. нет;

3. да, только в том случае если существует обязательство по составлению отчета (заключения) о прочей информации.

60. Аудитор уведомил в договоре, что не все ошибки экономического характера могут быть обнаружены при проверки. Освобождает ли это его от ответственности?

1. конечно;

2) нет;

3) да, при условии согласия клиента.

60. Имущественные споры между аудиторами и экономическими субъектами разрешаются:

1) в претензионном порядке;

2) судом общей юрисдикции или арбитражным судом;

3) в соответствии с договором на оказание аудитор­ских услуг.

62. Каким образом в спорной ситуации определяется мера вины и ответственности аудитора перед экономи­ческим субъектом?

1. судом;

2. договором об аудиторской проверке;

3. налоговой инспекцией.

63.В случае обнаружения неквалифицированного про­ведения аудиторской проверки, приведшей к убыткам для экономического субъекта, с аудитора или аудиторской фирмы убытки и штрафы могут быть взысканы:

1. на основании решения органа, выдавшего лицензию;

2. на основании решения суда или арбитража;

1. на основании решения представительного органа ме­стного самоуправления.

64. В случае обнаружения неквалифицированного про­ведения аудиторской проверки с аудитора или аудитор­ской фирмы могут быть взысканы:

1. понесенные убытки;

2. понесенные убытки и расходы на перепроверку;

3. понесенные убытки, расходы на перепроверку и штраф.

65.Аккредитованные профессиональные аудиторские объединения:

1) могут непосредственно заниматься аудиторской де­ятельностью;

2) не могут непосредственно заниматься аудиторской деятельностью.

66. Аккредитованное профессиональное аудиторское объединение создается для обеспечения:

1. статистического наблюдения за осуществлением ауди­торской деятельности;

2. высокого качества аудита, проводимого его членами;

3. условий аудиторской деятельности своих членов и защиты их интересов.

67.Ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности несут:

1. учредители (участники, акционеры) аудируемого лица;

2. руководство аудируемого лица;

3. главный бухгалтер и (или) лицо, осуществляющее ведение бухгалтерского учета аудируемого лица.

68. Освобождает ли аудит финансовой отчетности руководство аудируемого лица от ответственности за подготовку и представление бухгалтерской отчетности?

1. освобождает в части выводов, раскрытых аудито­ром в аудиторском заключении при обосновании своего мнения;

2. освобождает, кроме аспектов, раскрытых аудито­ром в аудиторском заключении при обосновании своего мнения;

1. не освобождает.

69. Заведомо ложное аудиторское заключение призна­ется таковым:

1. по решению суда;

2. уполномоченным федеральным органом государствен­ного регулирования аудиторской деятельности;

3. профессиональными общественными организациями аудиторов.

70. Лицо, подписавшее заведомо ложное аудиторское заключение:

1. может быть привлечено к уголовной ответственности только в случаях проведения обязательного аудита;

2. не может быть привлечено к уголовной ответственности;

3. будет привлечено к уголовной ответственности в соответствии с законодательством РФ.