- •Основы аудита тесты
- •Глава I. Сущность аудита, его содержание, цели и задачи
- •Как аудиторами-предпринимателями без образования юридического лица, так и аудиторскими организациями;
- •Обнаружить и предотвратить ошибку;
- •Оказать помощь руководству в подготовке финансовой отчетности;
- •Глава II. Нормативное регулирование аудиторской деятельности
- •Глава III. Организация аудиторской проверки бухгалтерской отчетности
- •Глава IV. Планирование аудиторской деятельности
- •Глава V. Общие методические подходы к аудиторской проверки
- •Глава VI. Взаимоотношения различных субъектов при проведении аудита
- •Глава VII. Оформление результатов аудита
- •Во всех случаях;
- •В случае, если организацию нельзя отнести к малому предприятию.
Обнаружить и предотвратить ошибку;
Оказать помощь руководству в подготовке финансовой отчетности;
проверить финансовую отчетность и выразить мнение о ней.
Какой деятельностью, помимо проведения проверок, могут заниматься аудиторы и аудиторские фирмы?
оказывать услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского (финансового) учета;
оказывать услуги по анализу хозяйственно-финансовой деятельности и консультированию в вопросах законодательства российской Федерации;
оказывать вышеперечисленные услуги, а также проводить обучение.
Сопутствующие аудиту услуги —- это:
услуги эксперта;
предпринимательская деятельность, осуществляемая аудиторской организацией помимо проведения аудиторских проверок;
часть вспомогательных работ по осуществлению аудиторской проверки.
46.Соответствует ли действительности утверждение, что аудиторы и аудиторские фирмы не вправе:
заниматься какой-либо предпринимательской деятельностью кроме аудиторской и связанной с ней;
передавать полученные ими в процессе аудита сведения третьим лицам без согласия руководства экономического субъекта;
и первый, и второй ответы правильные?
47. Аудиторские фирмы:
могут оказывать услуги по восстановлению бухгалтерского учета, консультированию и обучению;
могут оказывать только услуги по восстановлению бухгалтерского учета;
не могут оказывать других услуг кроме аудиторских.
48.Определите из ниже перечисленных сопутствующих аудиту услуг один вид услуг, совместимый с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки:
ведение бухгалтерского учета;
восстановление бухгалтерского учета;
контроль начисления и уплаты налогов и иных платежей;
составление налоговых деклараций.
49. Определите вид услуг, который совместим с аудитом бухгалтерской отчетности:
ведение бухгалтерского учета;
составление налоговой отчетности;
управленческое консультирование;
составление бухгалтерской отчетности.
50. Определите из нижеперечисленных сопутствующих аудиту услуг вид услуг, который относится к сопутствующим услугам действия:
разработка Положения об оплате труда;
подготовка устных и письменных консультаций;
контроль ведения учета и составления отчетности;
тестирование бухгалтерского персонала.
51. Какие из приведенных ниже сопутствующих аудиту услуг совместимы с проведением у аудируемого субъекта обязательной аудиторской проверки во всех случаях?
составление бухгалтерской отчетности;
постановка бухгалтерского учета;
восстановление бухгалтерского учета;
ведение бухгалтерского учета.
52.Определите услугу, относящуюся к услугам действия:
контроль ведения учета;
контроль начисления и уплаты налогов;
издание методических рекомендаций;
услуги по созданию документов, не созданных ранее экономическим субъектом.
53. Является ли сопутствующей аудиту услугой налоговое консультирование?
нет, аудитор занимается исключительно вопросами организации и ведения бухгалтерского учета;
да.
54.Укажите сопутствующие аудиту услуги, совместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки:
услуги по восстановлению бухгалтерского учета;
услуги по составлению налоговых деклараций;
услуги по составлению бухгалтерской отчетности;
услуги по анализу финансовой и хозяйственной деятельности.
55. Какие услуги, по вашему мнению, не в праве оказывать аудитор?
консультирование клиента по размещению своих активов в ценные бумаги;
оценка объектов недвижимости;
помощь в восстановлении бухгалтерского учета во время проведения аудита;
участие в арбитражных спорах.
56. Определите из ниже перечисленных сопутствующих услуг один вид услуг, совместимый с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки:
составление налоговых деклараций;
составление бухгалтерской отчетности;
восстановление бухгалтерского учета;
оценка экономических и инвестиционных проектов, экономической безопасности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта.
57.При проведении обзорной проверки аудитор обеспечивает:
1) разумный уровень уверенности в том, что информация, являющаяся предметом аудита, не содержит существенных искажений;
ограниченный уровень уверенности в том, что информация, подлежащая обзорной проверке, не содержит существенных искажений;
предоставление только отчета об отмеченных фактах без обеспечения уверенности.
58. В случае компиляции финансовой информации аудитор нанимается для:
составления финансовой отчетности для клиента;
использования экспертных знаний по бухгалтерскому учету (в противоположность специальным знаниям и навыкам по аудиту) с целью сбора, классификации и обобщения финансовой информации;
восстановления бухгалтерского учета.
59. Целью обзорной проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности является:
проведение процедур аудиторского характера, по которым было достигнуто согласие между аудитором, хозяйствующим субъектом и третьими лицами, а также для подготовки отчета об отмеченных фактах;
сбор, классификация и обобщение финансовой информации;
предоставление аудитору возможности определить на основе процедур, которые предоставляют не все доказательства, требующиеся для аудита, не привлекло ли внимание аудитора что-либо, что заставило бы его предположить, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не была составлена во всех существенных отношениях в соответствии с установленными требованиями к ее составлению.
60. Аудиторская фирма заключила с организацией договор на восстановление учета. Выполнила эту работу. Затем заключила договор с этой же организацией на обязательный аудит и выдала безоговорочно положительное аудиторское заключение. Оцените ситуацию:
было бы лучше, если бы эти два вида работ выполнили разные аудиторы этой аудиторской организации;
так можно: восстановление учета — одна из услуг, оказываемых аудиторскими фирмами;
так не разрешается.
61. При выполнении компиляции финансовой информации независимость:
является обязательным требованием;
не является обязательным требованием;
по усмотрению руководства аудиторской фирмы.
62. Процедуры, используемые при выполнении согласованных процедур в отношении финансовой информации, могут включать:
1) запросы и анализ;
2) пересчет, сравнение и другие действия по проверке точности записей;
наблюдение;
инспектирование;
получение подтверждений; 6) все вышеназванные процедуры.
63) Согласованные процедуры могут выполняться аудитором в отношении:
1) дебиторской или кредиторской задолженности;
2) бухгалтерского баланса;
3) отдельных показателей финансовой информации, одного из элементов финансовой отчетности или финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом.
64. Аудиторские фирмы не могут заниматься:
предпринимательской деятельностью по направлению, прямо совпадающему с направлением деятельности проверяемых экономических субъектов;
какой-либо предпринимательской деятельностью, кроме аудиторской и другой, связанной с ней, деятельностью;
производственной и торговой деятельностью;
предпринимательской деятельностью, направленной на анализ и поиск оптимальных путей реализации продукции (работ, услуг) экономического субъекта.
65. Аудиторская проверка может проводиться:
аудиторами, являющимися учредителями, собственниками, акционерами, руководителями и иными должностными лицами проверяемого экономического субъекта;
аудиторскими фирмами: в отношении экономических субъектов, являющихся их учредителями, собственниками, акционерами, кредиторами, страховщиками, а также в отношении которых эти аудиторские фирмы являются учредителями, собственниками, акционерами;
аудиторами и аудиторскими фирмами, оказывавшими данному экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также составлению финансовой отчетности;
аудиторская проверка не может проводиться во всех вышеуказанных случаях.
66. Аудиторская фирма решила совмещать аудиторский бизнес с бизнесом в сфере торговли. Есть ли ограничения в этой области?
1) нет, аудит — это разновидность обычного предпринимательства;
запрещено;
для операций с перепродажей товаров для аудиторов ограничений нет.
67.Аудиторская организация решила совмещать аудиторские проверки с оказанием сопутствующих аудиту услуг. Есть ли ограничения в этой области:
это запрещено;
это разрешено законом «Об аудиторской деятельности»;
это разрешено, но только в части услуг совместимых с проведением обязательного аудита.
68. Организация «А» является учредителем аудиторской организации «Б», которая была приглашена для проведения обязательной аудиторской проверки организации «А». Оцените ситуацию:
аудиторская организация «Б» не вправе проводить аудит организации «А»;
аудиторская организация «Б» вправе проводить аудит организации «А»;
аудиторская организация «Б» вправе проводить аудит организации «А», если выбор аудиторской организации утвержден решением Совета директоров организации «А».
69.Аудиторская организация «А» является учредителем организации «Б», организация «Б» является единственным учредителем организации «В». Может ли аудиторская организация «А» проводить аудиторскую проверку организаций «Б» и «В»?
не может проводить проверку ни организации «Б» и «В»;
не может проводить проверку только организации «Б»;
может проводить проверку обеих организаций.
70.Организация пригласила для проведения аудита за 2010 год аудиторскую организацию, которая в 2010 году провела восстановление бухгалтерского учета, а в 2008 и в 2009 годах вела бухгалтерский учет данной организации. Оцените ситуацию:
1) это лучший вариант, так как аудиторская организация знает все особенности бухгалтерского учета аудируемого лица;
2) аудиторская организация не вправе проводить аудит данной организации;
3) самое главное, чтобы аудиторская организация не оказывала услуги по ведению бухгалтерского учета в том отчетном периоде, за который планируется
провести аудиторскую проверку.
71) В 2005 году аудиторская организация восстанавливала бухгалтерский учет организации «А». Может ли эта организация провести обязательную аудиторскую проверку организации «А» за 2010 год?
1) да;
2) нет
3) оказав такую услугу, аудиторская организация уже никогда не сможет проводить обязательный аудит.
72.Организация «А» пригласила для проведения аудита аудиторскую организацию «Б», руководитель которой владеет долей в уставном капитале организации «А». Оцените ситуацию:
это лучший вариант, так как обе стороны заинтересованы в аудите;
аудиторская организация не вправе проводить аудит данной организации;
самое главное — это высокое качество и приемлемая стоимость аудиторских услуг.
73.Организация «А» является учредителем аудиторской организации «Б» и организации «В», занимающейся итоговой деятельностью. Организация «В» пригласила аудиторскую организацию «Б» для проведения аудиторской проверки. Оцените ситуацию:
аудиторская организация вправе провести аудиторскую проверку, так как принцип независимости при этом не нарушается;
аудиторская организация не вправе провести аудиторскую проверку, так как при этом принцип независимости будет нарушен;
аудиторская организация вправе провести аудиторскую проверку, если такое решение утверждено организацией «А».
74. Индивидуальный предприниматель:
1) не может индивидуально заниматься аудиторской деятельностью;
2) может заниматься индивидуальной аудиторской деятельностью после регистрации в качестве предпринимателя;
3) может заниматься индивидуальной аудиторской деятельностью после получения аттестата и регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
75.Какой вид деятельности не может осуществлять индивидуальный аудитор?
обязательный аудит;
проведение научно-исследовательских экспериментальных работ в области, связанной с аудиторской деятельностью;
обучение в установленном законодательством РФ порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью.
76. В штате аудиторской организации должно состоять:
не менее двух аудиторов;
не менее трех аудиторов;
число аудиторов, работающих в аудиторской организации, не имеет значения.
77. Судебно-бухгалтерские экспертизы проводятся:
после вынесения специального постановления следственных органов, суда, арбитражного суда;
по решению органов налоговой инспекции;
по решению органов налоговой полиции.
78. Поручение аудиторской фирме о проведении проверки может дать:
следователь или орган дознания при возникновении необходимости получения дополнительных данных;
следователь или орган дознания при наличии санкции прокурора;
следователь или орган дознания при наличии санкции прокурора и возбужденного уголовного дела.
79. Государственный орган, поручивший проведение проверки, и руководство аудиторской организации, в которой работает аудитор, убедительно просили аудитора подтвердить представленные ему для экспертизы, материалы. Аудитор удовлетворил их настоятельную просьбу. Оцените ситуацию:
1) аудитор поступил неверно, он должен быть независим от проверяемого субъекта, от любой третьей стороны, от руководителя аудиторской фирмы и объективно подходить к экспертизе;
государственный орган — это орган управления и власти, ему необходимо подчиняться, тем более, если об этом просит и руководство аудиторской фирмы;
аудиторы не обязаны выполнять поручения госорганов.
80. Повторные аудиторские проверки экономического субъекта по тем же основаниям по поручению государственных органов производятся:
за счет средств проверяемых экономических субъектов и теми же аудиторами;
за счет средств проверяемых экономических субъектов и не могут проводиться теми же аудиторами;
за счет бюджетных средств и не могут проводиться теми же аудиторами.
81.Оплата работы аудитора (аудиторской фирмы) при проведении проверки по поручению органа дознания, прокурора, следователя осуществляется:
за счет бюджетных средств по ставкам, согласованным между органом, выдавшим поручение, и аудиторской фирмой;
за счет проверяемого экономического субъекта по ставкам, согласованным между органом, выдавшим поручение и аудиторской фирмой;
за счет бюджетных средств по ставкам, ежегодно утверждаемым Правительством Российской Федерации с учетом средней ставки оплаты, сложившейся на рынке аудиторских услуг.
82.Кодекс этики аудиторов России разработан:
Советом по аудиторской деятельности при МФ РФ при активном участии саморегулируемых профессиональных аудиторских объединений;
Правительством РФ;
3) Уполномоченным федеральным органом государственного регулирования аудиторской деятельности.
83. Аудиторы независимы от:
только аудиторской организации;
от аудируемых организаций и третьих лиц;
законодательных актов РФ.
84. Определите, возникает ли угроза независимости, если аудитор является или недавно являлся работником аудируемой организации, занимающим должность, позволяющую оказывать прямое и существенное влияние на вопросы, рассматриваемые в ходе аудита:
угроза независимости не возникает;
возникает «Угроза заступничества»;
возникает «Угроза близкого знакомства»
возникает «Угроза самоконтроля».
85. К мерам предосторожности, предусмотренным в структуре управления и процедурах принятия решений аудируемой организации, относятся:
профессиональные стандарты, контроль качества, дисциплинарные меры;
требования к постоянной профессиональной переподготовке;
наличие у аудируемой организации компетентных работников, способных принимать управленческие решения;
86. Определите, возникает ли угроза независимости, если член семьи или близкий родственник аудитора является работником аудируемой организации, занимающим должность, позволяющую оказывать прямое и существенное влияние на вопросы, рассматриваемые в ходе аудита:
угроза независимости не возникает;
возникает «Угроза заступничества»;
возникает «Угроза близкого знакомства»
возникает «Угроза личной заинтересованности».
87. Давление со стороны аудируемой организации, оказываемое с целью необоснованного сокращения объема работ для снижения размера оплаты услуг расценивается как:
«Угроза шантажа»;
«Угроза заступничества»;
«Угроза близкого знакомства»;
«Угроза личной заинтересованности».
88. Фундаментальными этическими принципами аудита являются:
1) честность, объективность, независимость, профессиональная компетентность, конфиденциальность, профессиональное поведение;
2) регламентирующие документы;
3) все вышеизложенное.
89. Для поддержания профессиональной компетентности на должном уровне аудитору необходимо:
1) постоянно следить за событиями, происходящими в аудиторской сфере деятельности, включая национальную и Международную информацию по вопросам финансовой отчетности, аудита и иных соответствующих законодательных и нормативных требований;
2) руководствоваться принятыми правилами (стандартами) аудиторской деятельности, типовой программой проверка соответствия лицензионным требованиям и условиям, а также установленными требованиями к качеству работы;
3) ежегодно повышать квалификацию; 4) все вышеизложенное.
90. Проявление профессионального скептицизма означает, что аудитор:
при планировании аудита должен исходить из предположения того, что руководство аудируемого лица не является честным;
не должен принимать во внимание устные заявления руководства аудируемого лица;
должен критически оценивать весомость полученных доказательств и внимательно изучать аудиторские доказательства, которые противоречат каким-либо документам и заявлениям.
91. Фундаментальный принцип аудита «Профессиональная компетентность» предполагает:
1) предоставление аудитором профессиональных услуг с должной тщательностью, компетентностью и старанием;
2) потребность аудируемых организаций, работодателей и другие заинтересованных лиц в специалистах, являющихся профессионалами в сфере аудита.
92. Дисциплинарные меры по обеспечению соблюдения установленных аудиторской организацией правил и процедур относятся к:
мерам предосторожности, существующим в структуре самой аудиторской организации и заложенным в ее процедурах;
мерам предосторожности, предусмотренным в структуре управления и процедурах принятия решений аудируемой организации;
мерам предосторожности, предусмотренным профессиональными нормами, законами или нормативными актами.
93. Если аудитор не может разрешить какую-либо проблему, связанную с конфликтом между требованиями его работодателя и профессиональными требованиями, он может:
подать заявление об увольнении;
обратиться в аккредитованное профессиональное объединение с просьбой провести анализ возникшей ситуации;
письменно сообщить руководству собственное мнение и приступить к выполнению задания.
94. Следует ли рассматривать как несовместимые действия выполнение аудитором двух или более профессиональных услуг и заданий одновременно?
да, так как аудитор будет не в состоянии обеспечить должную тщательность выполнения проверок и оказания услуг;
нет, аудитор имеет право на выполнение двух или более профессиональных услуг и заданий одновременно;
все зависит от профессионализма аудитора и решения руководства аудиторской фирмы.
95. Период выполнения задания начинается с:
момента начала оказания аудиторской организацией услуг по проверке и заканчивается в момент подписания заключения по результатам проверки;
даты подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетностью, которую проверяет аудиторская организация;
3) момента начала оказания аудиторской организацией услуг по проверке и заканчивается в момент подписания заключения по результатам проверки, а также включает в себя весь период, охватываемый бухгалтерской (финансовой) отчетностью, которую проверяет аудиторская организация.
96. К мерам предосторожности, предусмотренным профессиональными нормами, законами или нормативными чатами, не относятся:
профессиональные стандарты, контроль качества, дисциплинарные меры;
требования к постоянной профессиональной переподготовке;
наличие у аудируемой организации компетентных работников, способных принимать управленческие решения.
97. Аудитор обязан быть лояльным по отношению:
к своему работодателю;
к своей профессии;
к клиенту;
и по отношению к своему работодателю, и по отношению к своей профессии.
98. Привлечение другой аудиторской организации к проведению или повторному осуществлению части проверки относится к:
мерам предосторожности, существующим в структуре самой аудиторской организации и заложены в ее процедурах;
мерам предосторожности, предусмотренным в структуре управления и процедурах принятия решений аудируемой организации
мерам предосторожности, предусмотренным профессиональными нормами, законами или нормативными актами.
99. Условный гонорар — это:
заранее оговоренный размер вознаграждения независящий от вида аудиторского заключения, которое будет представлено по итогам аудита;
заранее оговоренный размер вознаграждения зависящий от вида аудиторского заключения, которое будет представлено по итогам аудита;
выплачиваемый в виде процентной доли или на аналогичной основе, за исключением случаев, когда это не противоречит законодательству и является повсеместно признанной практикой для определенных профессиональных услуг.
100. Аудитор не должен принимать участия в процессе подготовки заключений, в отношении которых могут появиться основания полагать, что они:
содержат ложное или вводящее в заблуждение утверждение;
содержат утверждения или информацию, представленную безответственно или без должной осведомленности относительно ее правдивости;
опускают или искажают данные об информации, представляемой в обязательном порядке, что может ввести в заблуждение налоговые органы;
во всех вышеназванных случаях.