Глава III. Организация аудиторской проверки бухгалтерской отчетности

Вопросы для обсуждения

1. Выбор аудитора или аудиторской организации экономическим субъектом.

2. Выбор экономического субъекта аудиторскими организациями и аудиторами.

3. понимание деятельности экономического субъекта в соответствии с требованиями Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 15.

4. Основные этапы аудиторской проверки бухгалтерской отчетности в соответствии с российскими правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

5. Характеристика структуры и содержания Федерального правила (стандарта) №12 «Согласование условий проведения аудита».

6. Договор на оказание аудиторских услуг.

ТЕМЫ РЕФЕРАТОВ

1. Организация деятельности аудиторов.

2. Методы сбора информации о предполагаемом клиенте, используемые аудиторскими фирмами.

3. Характеристика основных вопросов, подлежащих рассмотрению для получения информации о деятельности аудируемого лица.

4. Порядок согласования условий проведения аудита.

5. Методы оценки стоимости аудиторских услуг.

Тесты к теме 3

1. Аудируемая организация вправе самостоятельно выбрать аудитора или аудиторскую фирму?

1. да;

2. нет;

3. да, за исключением аудиторских проверок по пору­чению государственных органов.

2. Что входит в перечень вопросов, подлежащих рассмотрению для получения информации о деятельности аудируемого лица?

1) общие экономические факторы;

2) особенности отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица;

3) управление и структура собственности аудируемого лица;

4) продукция, рынки, поставщики, расходы, произ­водственная деятельность аудируемого лица;

5) факторы, относящиеся к финансовому положению аудируемого лица, включающие в себя основные фи­нансовые показатели и тенденции их изменения;

6) условия, в которых осуществляется подготовка фи­нансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица, в том числе внешние факторы, оказывающие воздействие на руководство в процессе подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;

7. особенности законодательства;

8. все вышеперечисленное;

9. все вышеперечисленное, однако данный перечень не является исчерпывающим.

3. В ходе общения с руководством экономического субъекта до начала проверки обсуждаются вопросы:

1. стоимость выдачи аудиторского заключения;

2. существенные условия предстоящего договора;

3. возможность сотрудничества в будущем.

4. Необходимо ли аудитору готовить письмо о прове­дении аудита при проведении обязательного аудита?

1. по усмотрению аудиторской организации;

2. необходимо, так как по результатам аудита будет выдаваться аудиторское заключение, — это требо­вание российских аудиторских правил (стандартов);

3. аудитор может использовать в ходе достижения до­говоренности с руководством аудируемого лица пись­мо о проведении аудита.

5. Аудитор готовит письмо о проведении аудита и передает его руководству проверяемой организации:

1) в начале проверки;

2) в середине проверки;

3) по окончанию проверки.

6. В какой из перечисленных моментов письмо о проведении аудита направляется исполнительному органу экономического субъекта в соответствии с Правилом (стандартом) аудиторской деятельности?

1. на этапе составления программы аудита;

2. до заключения договора на оказание аудиторских услуг;

3. одновременно с заключением договора на оказание аудиторских услуг;

4. на этапе составления общего плана аудита.

7.Во всех ли случаях между сторонами должно обязательно составляться письмо о проведении аудита?

1) да;

2) нет.

8. Какова структура письма о проведении аудита:

1. обязательные и дополнительные условия проверки

2. вводная, аналитическая и итоговая части;

3. произвольная форма.

9.Если аудитор головной организации является также аудитором дочерних организаций, то на решение аудитора о том, направлять ли отдельное письмо о проведении аудита, влияют следующие факторы:

1. порядок назначения аудитора дочерних организаций;

2. необходимость составления отдельного аудиторского заключения по дочерней организации;

3. требования законодательства РФ;

4. объем работы, выполненной другими аудиторами;

5. доля собственности головной организации;

6. степень независимости руководства дочерней организации от головной организации;

7. все вышеперечисленное.

10. Определите обязательное указание, которое должно содержать письмо аудиторской организации о согласии на проведение аудита:

1. характеристика принципов аудита;

2. условия аудиторской проверки;

3. даты начала и окончания процесса планирований аудиторской проверки;

4) даты начала и окончания аудиторской проверки.

11. Чем или кем определяется период, за который проводится аудиторская проверка?

1. экономическим субъектом;

2. договором на проведение аудиторской проверки;

3. аудитором в зависимости от обстоятельств.

12. Проведение аудиторских проверок аудиторскими организациями осуществляется на основании:

1. гарантийного письма экономического субъекта;

2. договора на проведение аудиторской проверки;

3. заявки на проведение проверки.

13. Какова правовая форма и содержание договора на проведение обязательной аудиторской проверки?

1. договор возмездного оказания услуг;

2. договор на выполнение научно-исследовательских работ;

3. договор подряда.

14.Всегда ли следует определять в договоре на оказа­ние аудиторских услуг оформление аудиторского зак­лючения?

1. да;

2. нет;

1. итоговая форма представления информации зависит от цели аудиторской проверки.

15. Предлагаемые аудируемым лицом условия догово­ра на проведение аудита предусматривают, что ауди­тор не может выполнять процедуры аудита, которые он считает необходимыми. Если ограничение, предусмот­ренное условиями договора, таково, что аудитор счита­ет необходимым отказаться от выражения мнения, он, как правило, должен:

1. не приниматься за выполнение такого задания;

2. сообщить заказчику о том, что в заключении с вы­сокой степенью вероятности будет приведен отказ в выражении мнения;

3. запросить о возможности проведения аудита данно­го лица профессиональное аудиторское объединение, в котором состоит.

16. Определите существенное условие, которое должно быть отражено в тексте договора на аудиторы услуги:

1. ответственность сторон и порядок разрешения споров;

1. аудиторский риск;

2. согласованный уровень существенности;

3. дата начала аудиторской проверки.

17. Из нижеприведенного перечня данных определите информацию, которая может быть включена в текст договора на оказание аудиторских услуг в соответствии, с пожеланиями сторон по договору:

1. уровень существенности возможных ошибок, устанавливаемых при проведении аудита;

1. дата подписания договора;

2. срок действия договора;

3. наименование аудируемого лица.

18. В случае если после заключения договора или дачи поручения на проведение аудиторской проверки возникли или стали известны обстоятельства, по которым аудиторской фирме не разрешено проводить проверку данного экономического субъекта, то:

1. аудиторская фирма должна по согласованию с экономическим субъектом перепоручить проведение аудиторской проверки другой аудиторской фирме;

2. договор на проведение аудиторской проверки под­лежит расторжению (поручение отзывается);

3. аудиторская фирма должна сообщить об указанных обстоятельствах контролирующему органу приня­тия соответствующего решения;

4. аудиторская фирма должна сообщить об указанных обстоятельствах руководящему органу экономиче­ского субъекта и принять меры для устранения вы­явленных обстоятельств.

19. Договором на проведение обязательной аудитор­ской проверки установлено, что денежное вознагражде­ние за эту проверку будет выплачено аудиторской орга­низации после предоставления положительного аудиторского заключения. Оцените ситуацию:

1) аудируемое лицо поступает правильно, заранее ого­варивая такое условие;

2) такое содержание противоречит Закону РФ «Об ауди­торской деятельности»;

3) такая запись просто устанавливает порядок расчета между аудиторской и проверяемой организациями.

20. При заключении договора на аудиторскую проверку и экономический субъект попросил аудитора представить расчет аудиторского риска. Обосновано ли это требование?

1. нет, это риск аудиторской организации и его расчет используется при планировании аудиторской дея­тельности;

2. аудитору необходимо показывать руководству эко­номического субъекта любую информацию без огра­ничений;

3. конечно, обосновано, ведь рискует не только ауди­тор, но и экономический субъект.

21. В каких из нижеперечисленных документов описан комплексный подход аудиторской фирмы к органи­зации и технологии проведения аудита?

1. договор на оказание аудиторских услуг;

2. федеральные правила (стандарты) аудиторской дея­тельности;

3. внутренние стандарты аудиторской организации.

22. Определите из нижеперечисленных одну из целей использования знания сущности деятельности экономи­ческого субъекта на всех стадиях проведения аудита.

1. для выбора видов и методов выполнения аналити­ческих процедур;

2. для понимания сущности деятельности экономиче­ского субъекта;

3. для обоснования профессионального мнения ауди­торов;

4. для позиционирования места экономического субъек­та в регионе и отрасли;

5. для выявления и понимания событий, хозяйствен­ных операций и методов работы, которые в соот­ветствии с профессиональным суждением аудитора могут оказать существенное влияние на финансо­вую (бухгалтерскую) отчетность, либо на подходы к аудиту, либо на аудиторское заключение.

23. Укажите обоснованные причины изменений усло­вий договоренности об аудите согласно международным Стандартам аудита и ФПСАД № 12:

1. неправильное понимание клиентом характера услуги;

2. просьба клиента уменьшить объем работы из-за от­сутствия доказательств;

3. по отдельным статьям отчетности;

4. ограничение аудита из-за неточной или неполной информации.

24. Каковы действия аудитора в случае, если просьба клиента об изменении условий договоренности признана им необоснованной и клиент возражает против продолжения работы по первоначальной договоренности?

1) продолжить выполнять первоначальную договорен­ность, несмотря на возражения клиента;

2) отказаться от выполнения по первоначальной договоренности или рассмотреть вопрос о необходимости сообщить о возникшей ситуации заинтересованным лицам;

3) принять изменение условия договоренности.

25. Из какого источника аудитор может получить знания о деятельности проверяемого субъекта?

1. нормативно-правовые акты, регламентирующие де­ятельность предприятия;

2. запросы третьим лицам;

3. официальные отчеты экономических субъектов;

4. все вышеуказанные источники.