- •Тема 3. Правові засади фінансового контролю.
- •3.1. Сутність, значення та елементи фінансового контролю
- •1) Суб’єкт контролю;
- •2) Об’єкт контролю;
- •4) Мета контролю;
- •3.2. Види фінансового контролю
- •1. Залежно від часу проведення розрізняють фінансовий контроль:
- •4. Залежно від форми проведення розрізняють контроль:
- •5. Залежно від суб’єкта, що здійснює контроль:
- •6. Залежно від сфери фінансової діяльності, що перевіряється, контроль буває:
- •7. Залежно від джерела інформації розрізняють контроль:
- •3.3. Методи фінансового контролю
- •3) Емітентів цінних паперів при отриманні ліцензії на здійснення професійної діяльності на ринку цінних паперів.
- •3.4. Організація та органи фінансового контролю
- •2. Від інститутів:
- •3. Від компетенції:
- •3.5. Відповідальність за порушення фінансового законодавства Відповідальність за порушення бюджетного законодавства
4. Залежно від форми проведення розрізняють контроль:
а) обов’язковий (зовнішній);
б) ініціативний (внутрішній).
Обов’язковий фінансовий контроль здійснюється у випадках, коли чинне законодавство містить відповідну вимогу. Крім того, другою підставою до його виконання є рішення компетентного державного органу. Як правило, обов’язковий фінансовий контроль здійснюється силами державних (муніципальних) фінансових органів.
Що стосується ініціативного фінансового контролю, то основним моментом при віднесенні до даного виду є елемент “волевиявлення”, контроль виконується за самостійним і добровільним рішенням госпо-дарюючих суб’єктів. Проводиться як власними силами, так і із залученням аудиторів.
5. Залежно від суб’єкта, що здійснює контроль:
а) державний;
б) муніципальний;
в) суспільний;
г) аудиторський.
Державний фінансовий контроль проводять органи держави, що наділені відповідною компетенцією, уповноважені на виробництво контрольних дій. При цьому можна виділити органи:
— загальної компетенції (Президент України, Верховна Рада України, Кабінет Міністрів України, Національний банк України, місцеві ради та ін.);
— спеціальної компетенції — органи, створені виключно для фі-нансового контролю. Сюди можна віднести, наприклад, Рахункову па-лату, податкові органи, Головне контрольно-ревізійне управління, Державне казначейство, а також підлеглі їм підрозділи на місцях.
Муніципальний фінансовий контроль проводиться органами місцевого самоврядування. Сфера його застосування досить широка (від затвердження місцевого бюджету, його виконання і затвердження звіту про його виконання до конкретних питань дотримання фінансової дисципліни, що входять в компетенцію органів місцевого самоврядування).
Як у державному, так і в муніципальному фінансовому контролі можна також виділити (залежно від області дії): надвідомчий (міжві-домчий), внутрішньовідомчий і внутрішньогосподарський контроль.
Суспільний фінансовий контроль є незалежним фінансовим конт-ролем, який здійснюється представниками громадськості на ініціатив-ній (добровільній) та безкоштовній основі.
Аудиторський фінансовий контроль є незалежним професійним фінансовим контролем, здійснюваним аудиторами (фізичними особа-ми) і аудиторськими фірмами.
6. Залежно від сфери фінансової діяльності, що перевіряється, контроль буває:
а) бюджетний;
б) податковий;
в) валютний;
г) банківський;
д) страховий.
Відокремлення перерахованих конкретних видів фінансового контролю в даному випадку фактично ставиться у залежність від тієї сфери фінансового права, в якій безпосередньо відбувається контрольна діяльність, тобто від підгалузей та інститутів особливої частини фінансового права.
7. Залежно від джерела інформації розрізняють контроль:
а) фактичний;
б) документальний.
Фактичний фінансовий контроль полягає у вивченні реального стану об’єкта, що перевіряється, його огляді й обмірюванні в натурі, встановленні дійсної наявності грошових коштів і матеріальних ресур-сів, аналізі отриманої при цьому інформації та документів на предмет їх відповідності.
Документальний фінансовий контроль є перевіркою і аналізом первинних документів (у тому числі і технічних носіїв інформації), що містять відомості про рух грошових коштів (бухгалтерських і статис-тичних звітів, кошторисів, балансів та ін.).
Фактичний і документальний фінансовий контроль існують не відособлено, а доповнюють один одного. Так, наприклад, за наявності належних підстав документальна ревізія може бути доповнена факти-чною перевіркою (виробництвом контрольного обмірювання, зняттям залишків матеріальних цінностей та ін.).
Наведений перелік видів фінансового контролю не є вичерпним. Так, наприклад, можна виділити також такий критерій класифікації фінансового контролю, як його об’єм (повнота обхвату).