Тема: Анализ исполнения сметы расходов бюджетного учреждения

Цель занятий: Изучение структуры расходов учреждения по бюджетным средствам. Получение практических навыков по расчету отклонений кассовых и фактически произведенных расходов от сметных назначений, расходов на единицу показателя, характеризующего мощность учреждения.

Получение практических навыков по расчету влияния факторов на средний расход средств, приходящийся на единицу объема услуг, оказанных стационаром. Анализ соотношения кассовых, фактически произведенных расходов и лимитов бюджетных обязательств. Расчет отклонений.

Получение практических навыков по расчету отклонений фактически произведенных расходов от кассовых. Анализ соотношения кассовых и фактически произведенных расходов. Анализ расходов по подстатьям бюджетной классификации.

Задание 35

По данным табл. 35, приведенной во второй части методического пособия:

1. Изучить структуру расходов учреждения по бюджетным средствам.

2. Указать возможные причины образования отклонений.

3. Сделать выводы.

4. Назвать источники информации для анализа состава и структуры расходов.

Методические указания:

Изучение структуры расходов учреждения по бюджетным средствам включает расчет: удельного веса сумм по кодам расходов по экономической классификации расходов (ЭКР) в общей сумме расходов (по смете и по кассовому исполнению) и отклонений кассового исполнения от сметы по суммам и по удельному весу в разрезе кодов расходов по ЭКР и в целом по отчетам.

При расчете отклонений кассового исполнения от сметы следует учесть, что данное отклонение возможно только со знаком «-».

Задание 36

По данным табл. 36, приведенной во второй части методического пособия:

1. Рассчитать:

• средний расход бюджетных средств, фактически произведенный и по смете, на единицу показателя, характеризующего мощность в целом по учреждению и подстатьям ЭКР;

• отклонения фактических расходов от сметных назначений в расчете на единицу показателя, характеризующего мощность в целом по учреждению и подстатьям ЭКР.

2. Сделать выводы.

3. Предложить мероприятия, направленные на устранение выявленных недостатков.

Методические указания:

Единицей показателя, характеризующего мощность учреждения, в данном задании является 1 койка.

Данные о среднем расходе бюджетных средств на единицу показателя, характеризующего мощность, используются для оценки изменения уровня фактически произведенных расходов со сметой. К оценке изменения среднего уровня расходов отдельного учреждения следует подходить критически, особенно по отдельным статьям. Кроме того, необходимо учитывать назначение расходов.

Задание 37

По данным табл. 37, приведенной во второй части методического пособия:

1. Рассчитать влияние факторов на средний расход средств, приходящихся на единицу объема услуг, оказанных стационаром.

2. Сделать выводы об эффективности использования бюджетных средств в расчете на единицу объема услуг, оказанных стационаром.

Методические указания:

При расчетах за единицу объема услуг принять один койко-день.

На средний расход, приходящийся на один койко-день, оказывают влияние следующие факторы: среднегодовое количество коек, средний срок пребывания больного в стационаре, средняя оборачиваемость одной койки.

Расчет влияния факторов на средний расход провести методом цепных подстановок.