Практичне заняття № 2 Тема: Організація і методика проведення фактичного контролю активів та пасивів підприємства.

Мета: Перевірка правильності відображення в бухгалтерському обліку результатів ревізії.

Джерела інформації:

1. Інструкцією з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів та розрахунків, затвердженною наказом Мінфіну України.

2. Навчальний посібник з курсу «Внутрішньогосподарський контроль».

3.Опорний конспект.

Опрацювати:

1. Первинні документи (інвентаризаційні відомості );

2. Протоколи інвентаризаційної комісії;

3. Акти проведення інвентаризації.

Завдання 1.

Вихідні дані:

У результаті інвентаризації на складі виявлені залишки матеріалів – сталі листової -15 шт. Інвентаризаційна комісія дала ціну на основі даних бухгалтерського обліку: сталь листова – 60 грн. за лист. В бухгалтерському обліку дані операції відображаються наступним записом:

Зміст операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн..
	Дт	Кт
Оприбутковані виявлені залишки сталі листкової	207	701	900,00
Списано суму залишків сталі листової на фінансовий результат	701	791	900,00
	791	424	900,00

Завдання 2.

Вихідні дані:

Знайдено на складі МШП, які передаються на виробництво:

• лампочки 10 шт. по ціні 1,0 грн за одиницю.

• 1 телефонний апарат -160 грн.

• Халати 3 шт. по ціні 50,0 грн за одиницю.

Ціни визначені інвентаризаційною комісією по цінам, споживчим по регіонам.

В бухгалтерському обліку данні операції відображаються наступним записом:

Зміст операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн
	Дт	Кт
Оприбутковані виявлені лишки МШП (10+160+3*50)	22	742	320,00
Списані МШП в вир-ві	23	205	320,00

Завдання 3.

Вихідні данні:

Зміст операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн..
	Дт	Кт
Оприбуткували залишки МШП в експлуатацію	205	22	1600

В цеховій кладочці знайдено залишки МШП на суму 1600 грн. ( тобто МБП були передані в експлуатацію, але не використані). В бухгалтерському обліку дані операції відображаються наступним записом:

Завдання 4.

Вихідні дані:

У результаті інвентаризації на складі здійснено недостача наступних матеріальних цінностей: сталь листова ЗО листів по ціні 15 грн за лист ( у тому числі ПДВ -2,5 грн). В бухгалтерському обліку дані операції відображаються наступним записом:

Зміст операції	Кореспонд енція рахунків		Сума, грн..
	Дт	Кт
Відображені у складі витрат суми недоліків ТМЦ понад норм збитків	947	28	375,0
Відсортована і віднесена до витрат сума податкового кредиту по НДС	641	643	75
Відображена сума понаднорма­тивних недостач на збалансованому обліку	042	-	375

Відображена сума понаднормативних недостач в обліку(бухг. та податковому) у випадку виявлення винної особи має свої особливості. Винну особу можна вважати тільки в тому випадку, якщо їм призначена своя вина або його вина встановлена рішенням суду.

При віднесенні суми недостачі на винних осіб і мім керуватися Порядком №116.

Розмір збитків від розкрадання, недостачі, знищеним (псування), матеріальних цінностей визначається по балансовій вартості цих цінностей ( за відрахувати амортизаційних відрахувань). Але не нижче 50% балансової вартості на момент установлення такого факту з обліком індексів інфляції. Відповідного розміру податку на додану вартість і розмір акцизного збору по формулі:

Р = [(Б-А)*І+НДС+А]*2

Р - розмір збитків

Б - балансова вартість на момент встановленні крадіжки, недостачі, знищення матеріальних цінностей.

А - амортизаційні відрахування.

І - загальний індекс інфляції

НДС - розмір податку на додану вартість

А - розмір акцизного сбору.

Завдання 5.

Вихідні дані:

Відображення в обліку нестач при виявлені винної особи. У результатів інвентаризації товарів на складі підприємства виявлена недостача 200 кг. Цукру по ціні 2 грн за кг.

Матеріально відповідальна особа признала себе винним, Сума НДС. Що підлягає виключно з податкового кредиту, становить 82 грн. ( 200*20*20%). Індекс інфляції 1,07.

Зміст операції	Корес-ція рахунків		Су ма, грн.
	Дт	Кт
	85 945	281 85
Коригування податкового кредиту з пдв	941 791 441	641 941 791	80
Відображені недостачі на за балансовому рахунку	022	-	480
Віднесені суми недостач на винну особу в сумі облікової вартості товарів і ПДВ, сплаченого постачальнику при покупці товарів.	975	746 042	480
Віднесені на винну особу суму (підлягає сплаті в бюджет), що представляє собою різницю між розміром збитку.	36	644	536
Відшкодування винним особам суми збитку	311	375	101 6
Перераховано в бюджет належні суми	642	301	536

При інвентаризації матеріальних цінностей може складатись ситуація, коли на підприємстві виявлена нестача по одним МЦ та надлишки по іншим МЦ. В цьому випадку може здійснюватись взаєморозрахунок недостачі і надлишків при наступних умовах:

1. нестача і надлишки за один і той же період.

2. у одного і того ж матеріально відповідальної особи.

3. Цінності одного найменування і в тотожних кількостях.

В обліку при цьому необхідно зробити наступне:

Дт 20,22,28 Кт 20,22,28

Скласти проміжні акти.