Суб'єкти розрахунку і сплати податку

платник податку

третя особа (представник, збирач податку, податковий агент

податковий орган

Способи розрахунку і сплати податку

не кумулятивна система	обкладання податкової бази частинами, без врахування зв'язку з іншими джерелами доходів; по закінченню податкового періоду необхідний перерахунок сумарного доходу, а також, можливо, доплата податку
кумулятивна система	податок розраховують з загальної суми доходу з урахуванням суми пільг, розрахованих також наростаючим підсумком

Стадії процесу розрахунку податку

визначення бази оподаткування

визначення об'єкта оподаткування

вибір ставки податку

можливість застосування податкових пільг

розрахунок суми податку

Способи сплати податку

за декларацією	платник зобов'язаний надавати в ус­тановлений строк в податковий орган офіційну заяву (декларацію) про свої податкові зобов'язання; на її основі податковий орган розраховує податок і вручає платнику повідомлення про сплату або платник сплачує податок самостійно в установлений строк
біля джерела доходу	платник отримує частину доходу за вирахуванням податку, розрахованого і утриманого органом, який здійснює виплату; для платника цей спосіб сплати податку діє як автоматичне утриман­ня, що передує отриманню доходу
кадастровий спосіб сплати	момент сплати податку не пов'язаний з моментом отримання доходу. Кадастр - це реєстр, який встановлює перелік типових об'єктів, що кла­сифікуються за зовнішніми ознаками, і встановлює серед­ню дохідність об'єкта оподаткування. Для сплати таких податків встановлюються фіксовані строки їх внесення

5. Поняття і зміст податкових правовідносин

Податкові правовідносини – це відносини, що вини­кають на підставі податкових норм, які встановлюють, змінюють чи скасовують податкові платежі, та у зв'язку з юридичними фактами, учасники яких наділені суб'єктивними правами та несуть юридичні обов'язки, пов'язані зі сплатою податків і зборів до бюджетів і цільо­вих фондів та поданням податкової звітності. Ці відносини існують лише після оформлення їх у відповідну правову форму.

Особливості податкових правовідносин

:

цільова системність

формальна визначеність

забезпечення державним примусом

Об'єктом регулювання у податкових правовідносинах виступають грошові кошти платників, які у формі податків надходять до бюджетів та державних цільових фондів.

Суб’єкт будь-яка особа, поведінка якої регулюються

податкових правовідносин нормами податкового права і яка може виступати учасником податкових правовідносин, носієм суб'єктив­них прав та обов'язків. Суб'єкти повинні мати податкову правосуб'єктність, що передбачена нормами права. Ті обов’язки, які платник бере на себе, виконуються добровільно і в строк.