2.4 Реализация результатов налоговой проверки

Ключевые слова

Реализация результатов налоговой проверки – это выполнение налоговым органом предусмотренных НК РФ действий по рассмотрению материалов проверки и вынесению соответствующего реше­ния.

Требование об уплате налога - это письменное извещение о неуплаченной сумме налога и об обязан­ности уплатить ее в установленный срок.

Блокировка счета – прекращение банком всех расходных операций по расчетному счету налогоплательщика.

Апелляционная жалоба – жалоба на не вступившее в силу решение руководителя налогового органа.

Вопросы для обсуждения

1.Какой порядок обжалования налогоплательщиком действий налогового органа установлен законодательством?

2.Каковы порядок и сроки представления разногласий налогоплательщиком?

3.В какие сроки руководитель налогового органа выносит решение по результатам рассмотрения материалов про­верки?

4.Укажите сроки принятия решения налогового органа о взыскании с налогоплательщика недоимки в принудительном порядке и сроки его доведения до налогоплательщика.

5.Какие дополнительные мероприятия налогового контроля назначаются?

6.Какие обеспечительные меры применяют налоговые органы с момента вынесения решения?

7.Разъясните порядок обжалования налогоплательщиком действий и актов налоговых органов.

Задания

1. В ходе выездной налоговой проверки должностное лицо налогового органа направило организации требование о представлении пяти счетов-фактур по реализации товаров от 10 марта № 1045, 1049, 1052 и от 15 марта № 1062, 1065. Организация отказалась от выполнения тре­бования. Правомерны ли действия налогоплательщика? Могут ли налоговые органы применить штрафные санкции по отношению к налогоплательщику? Ответ обоснуйте.

2. В связи с невыполнением организацией требования налогового органа об уплате налога в сумме 100 000 руб., пеней в сумме 3000 руб., штрафных санкций в сумме 20 000 руб. налоговый орган принял решение о приостановлении операций по расчетному счету. На момент получения банком решения остаток на расчетном счете 250 000 руб. Каковы действия налогоплательщика?

2.5 Проверка обоснованности налоговых расчетов

Вопросы для обсуждения

1.Раскройте основные этапы работы по проверке НДС.

2.Опишите задачи выездной проверки по налогу на прибыль организаций.

3.Раскройте объекты выездной проверки по налогу на имущество организаций.

4.Что включает в себя программа выездной налоговой проверки правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления НДФЛ?

5.Объясните приемы выявления нарушений при проверке прочих налогов и сборов, уплачиваемых организацией.

Задания

1. В учетной политике ООО «Теркон» закреплен метод начисления для признания доходов и расходов в целях исчисления и уплаты налога на прибыль. Отчетный пе­риод - I квартал текущего года. Исходные данные к рас­чету налога на прибыль приведены в приложении А.

Облагаемый доход по налоговым ставкам (руб.): 9% - 15350; 24% - 4001118,64. Расходы, признаваемые для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций - 3868525,39 руб.

Налог на прибыль (руб.): 9% - 1382; 24% - 31820. Итого налог на прибыль - 33202 руб.

Проверить обоснованность включения элементов налого­вой базы и правильность исчисления налога на прибыль.

2. ООО «Экспо» занимается оптовой торговлей нерудных материалов. Учетная политика - метод на­числения. В январе текущего года были проведены следующие хозяйственные операции (приложение Б).

Проверить обоснованность включения элементов налоговой базы и правильность исчисления суммы налога на прибыль.

3. Организация «Астра» производит и реализует садовый инвентарь. В I квартале текущего года организация осу­ществила следующие операции (приложение В).

Расчет к п. 5: срок службы - 10 лет, срок эксплуатации - 5 лет; цена реализации - 10000 руб.; покупная цена - 15000 руб.; начисленная амортизация -15000 руб. / 10 х 5 = 7500 руб.; налоговая база = Цена реализации - (Покупная цена - Начисленная амортизация) = 10000 - (15 000 руб. - 7500 руб.) = 2500 руб.; расчет налоговой базы: 2378560 руб. - 1628942 руб. = 749618 руб.

Учетная политика - метод на­числения. Проверить правильность определения налоговой базы по налогу на прибыль.

4. Провести проверку правильности начисления и уплаты НДС (приложение Г). Определить меры ответственности налогоплательщика.