1.4 Особенности организации налогового контроля в развитых странах

Ключевые слова

Право на получение информации – налоговый орган может потребовать от любого лица, чтобы предоставило любую справку или подготовило любой документ, относящийся к налоговому законодательству

Право проверки – возможность для налоговых органов проверять существование и точность заявленных эле­ментов.

Право визита и конфискации – процедура неожиданного контроля, проводимая специализированными агентами.

Вопросы для обсуждения

1.Чем обусловлены статус и структура налоговых органов в развитых странах?

2.На каких принципах осуществляется налоговый мониторинг предприятий в Дании и Голландии?

3.Раскройте жесткий и мягкий подходы к взиманию налогов на примере западных стран.

4.Приведите составные части концепции налогового контроля в развитых странах.

5.В чем недостатки и преимущества форм взаимодействия налоговых и правоохранительных органов?

Тесты по разделу I для самопроверки

1.Участниками налогового контроля являются:

1. налоговые органы;

2. органы государственных внебюджетных фондов;

3. таможенные органы;

4. органы внутренних дел.

2.Постановка налогоплательщика на учет осуществляется:

1. по месту юридического адреса организации;

2. по месту жительства одного из учредителей организации;

3. по месту нахождения организации или месту житель­ства физического лица;

4. по месту жительства руководителя организации.

3.Организация, в состав которой входят обособленные подразделения:

1. обязана встать на учет по месту нахождения подразделений, проводящих операции с подакцизной продукцией;

2. обязана встать на учет по месту нахождения каждого обособленного подразделения;

3. обязана встать на учет по месту нахождения каждого обособленного подразделения, если объем его выручки превышает 100 млн. руб.;

4. не обязана вставать на учет по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

4.Налоговый орган обязан осуществлять постановку на учет организаций и физических лиц по месту нахождения при­надлежащего им недвижимого имущества в течение:

1. 10 дней со дня регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним;

2. 30 дней со дня регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним;

3. 10 дней со дня поступления сведений от органов государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним;

4. 5 дней со дня поступления сведений от органов государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

5.Налоговый орган обязан выдать свидетельство о поста­новке налогоплательщика на учет:

1. в течение 5 дней со дня подачи налогоплательщи­ком документов;

2. в течение 7 дней со дня подачи налогоплательщи­ком документов;

3. в течение 10 дней со дня подачи налогоплатель­щиком документов.

6.Налогоплательщик обязан подать заявление о постановке на учет организации по месту нахождения обособлен­ного подразделения:

1. в течение 3 месяцев после создания обособленно­го подразделения;

2. в течение одного месяца после создания обособ­ленного подразделения;

3. до 10-го числа месяца, следующего за месяцем создания обособленного подразделения;

4. в течение 10 дней после создания обособленного подразделения.

7.Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности:

1. с 16-летнего возраста;

2. с 18-летнего возраста;

3. с момента получения дохода;

4. с момента начала предпринимательской деятельно­сти, носящей регулярный характер.

8.Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии одного из обстоятельств:

1. совершение налогового правонарушения физическим лицом, не достигшим 18-летнего возраста;

2. отсутствие налогооблагаемой базы;

3. отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;

4. отсутствие денежных средств на счетах банка.

9.Различают следующие формы вины при совершении налогового правонарушения:

1. под принудительным воздействием других лиц;

2. по необходимости;

3. по неосторожности;

4. неосознанно.

10.За совершение одного и того же налогового правонарушения налогоплательщик:

1. может быть привлечен к ответственности повторно;

2. не может быть привлечен к ответственности повторно;

3. может быть привлечен к ответственности повторно в некоторых случаях, установленных налоговой инспекцией;

4. может быть привлечен к налоговой ответственности повторно по решению суда.

11.Обстоятельствами, исключающими вину в совершении налогового правонарушения, признается совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения:

1. физическим лицом вследствие отсутствия его на рабочем месте без уважительной причины;

2. вследствие чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств;

3. физическим лицом вследствие сговора с взаимозависимыми лицами;

4. физическим лицом в целях семейных интересов.

12.Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признается совершение правонарушения:

1. под влиянием угрозы;

2. вследствие нахождения гражданина за пределами территории Российской Федерации;

3. под влиянием личных отношений;

4. для получения личной выгоды.

13.Банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций после мотивирован­ного запроса налогового органа:

1. не позднее 10 дней;

2. в течение 5 дней;

3. в течение 3 дней;

4. в срок, который устанавливается в зависимости от сложности запрашиваемой информации.

14.Банки обязаны сообщить в налоговый орган о закрытии или открытии счета организации, индивидуального пред­принимателя:

1. в 5-дневный срок со дня осуществления действия;

2. в 10-дневный срок со дня осуществления дейст­вия;

3. в 5-дневный срок – по счетам организаций и в 10-дневный срок – по счетам индивидуального пред­принимателя;

4. в срок, устанавливаемый по согласованию между банком и налоговыми органами.

15.Банк может отказать налоговому органу в представле­нии сведений о финансово-хозяйственной деятельности клиента, если:

1. запрашиваемая информация является коммерческой тайной;

2. представление информации противоречит законо­дательству Российской Федерации о банках и банковской деятельности;

3. запрос налогового органа не является мотивиро­ванным;

4. представление запрашиваемой информации долж­но быть определено судом.

16.Налоговая проверка может проводиться за три кален­дарных года деятельности налогоплательщика:

1. непосредственно предшествовавшие году проведе­ния проверки;

2. за исключением случаев проверки в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика;

3. непосредственно предшествовавшие году проведе­ния проверки, за исключением случаев повторной выезд­ной проверки;

4. включая год проведения проверки.

17.Камеральная проверка проводится по месту нахождения:

1. налоговых органов только на основе анализа пред­ставленных налоговых деклараций;

2. налоговых органов на основе налоговых деклара­ций и документов, представленных налогоплательщиком;

3. налогоплательщика только на основе анализа представленных налоговых деклараций и регистров бухгал­терского учета;

4. налоговых органов на основе налоговых деклара­ций и документов в присутствии налогоплательщика.

18.Выездные налоговые проверки могут проводиться в отно­шении:

1. всех налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов;

2. только организаций и индивидуальных предпринимателей;

3. всех налогоплательщиков и плательщиков сборов, за исключением налоговых агентов;

4. всех налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, за исключением физических лиц.

19.Доступ на территорию или в помещение налогоплательщика должност­ных лиц налогового органа, проводящих налоговую проверку, осуществляется на основании:

1. предъявления должностными лицами служебного удостоверения;

2. предъявления должностными лицами решения руководителя (его заместителя) налогового органа о про­ведении выездной проверки;

3. предъявления должностными лицами служебного удостоверения и решения руководителя (его заместите­ля) налогового органа о проведении выездной проверки;

4. устного уведомления организации о предстоящей выездной налоговой проверке.

20.Осмотр документов и предметов вне рамок выездной налоговой проверки:

1. не допускается;

2. допускается при согласии владельца предметов на проведение их осмотра;

3. допускается без ограничений;

4. допускается при согласии руководителя проверяемой организации.

21.Выемка документов и предметов осуществляется на осно­вании:

1. решения руководителя налогового органа;

2. мотивированного постановления должностного лица, проводящего выездную налого­вую проверку;

3. мотивированного постановления должностного лица, утвержденного руководителем налогового органа;

4. решения руководителя налогового органа при согласовании с глав­ным бухгалтером организации.

22.Экспертиза назначается:

1. постановлением должностного лица, осуществляющего выездную налоговую проверку;

2. постановлением руководителя налогового органа, проводящего выездную или камеральную налоговую проверку;

3. постановлением руководителя налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку при согласовании с руководителем организации;

4. по решению арбитражного суда в случае возник­новения спорных вопросов.

23.К налоговой тайне относятся сведения:

1. об идентификационном номере налогоплательщика;

2. о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения;

3. об уставном капитале (фонде) организации;

4. предоставляемые другими государствами о доходах резидентов России на терри­тории этих государств.

24.При несвоевременной уплате налога пеня начисляется:

1. за каждый календарный месяц просрочки, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором должен быть уплачен налог;

2. за каждый календарный день просрочки, начиная с дня срока уплаты налога;

3. за каждый календарный день просрочки, начиная с дня, следующего за днем срока уплаты налога.

25.Если лицо, совершившее налоговое правонарушение, ранее привлекалось к ответственности за аналогичное правонарушение:

1. размер налоговых санкций увеличивается на 100 %;

2. размер налоговых санкций увеличивается на 50 %;

3. размер налоговых санкций не увеличивается.

26.Недоимка по местным налогам может быть признана безнадежной:

1. Правительством РФ;

2. исполнительными органами субъектов РФ;

3. исполнительными органами местного самоуправления.

27.Эксперт, привлекаемый для проведения налоговой проверки:

1. не может отказаться от дачи заключения;

2. может отказаться от дачи заключения без объяснения причин;

3. может отказаться от дачи заключения, если предоставленные ему материалы являются недостаточными или если он не обладает необходимыми знаниями для проведения экспертизы.

28.Какие органы призваны осуществлять налоговый контроль?

1. Министерство финансов РФ;

2. государственные внебюджетные социальные фонды;

3. Счетная Палата РФ;

4. Федеральная налоговая служба РФ;

5. Федеральная таможенная служба РФ.

29.На какой государственный орган возложен контроль за уплатой НДС при импорте и экспорте товаров?

1. Министерство финансов РФ;

2. Федеральная налоговая служба РФ;

3. Федеральная таможенная служба РФ;

4. Федеральная пограничная служба РФ.

30.Каким законодательным актом регулируется осуществление налогового контроля в настоящее время?

1. федеральный закон «Об основах налоговой системы в РФ»;

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1);

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2);

4. федеральный закон «О налоговых органах Российской Федерации»;

5. указ Президента РФ «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и обязательных платежей».

31.По какому принципу создаются межрегиональные инспекции ФНС?

1. по крупнейшим налогоплательщикам;

2. в целях экономии бюджетных средств;

3. по федеральным округам.

32.Какие формы налогового контроля выделяют?

1. постановка на учет налогоплательщиков;

2. информирование налогоплательщиков;

3. проверка документов, содержащих государственную тайну;

4. налоговые проверки;

5. встречная проверка.

33.Арифметическая проверка является

1. методом документального контроля;

2. методом фактического контроля;

3. расчетно-аналитическим методом;

4. информативным методом.

34.Контрольный запуск сырья в производство является

1. методом документального контроля;

2. методом фактического контроля;

3. расчетно-аналитическим методом;

4. информативным методом.

35.Нетрадиционные (косвенные) методы контроля применяются в случаях

1. доходы налогоплательщика несопоставимы с затратами, необходимыми для обеспечения текущих потребностей;

2. налогоплательщик на протяжении нескольких отчетных периодов декларирует незначительные доходы или убытки;

3. выявления подлога, подделки документов;

4. налогоплательщик не представил истребуемые документы в ходе проверки.

36.Чем измеряется эффективность налогового контроля?

1. увеличение числа судебных разбирательств и жалоб налогоплательщиков на действия налоговой службы;

2. увеличением времени на контакты с налогоплательщиками;

3. увеличение мобилизации в доходную часть бюджетов налогов и сборов;

4. полнота учета налогоплательщиков и объектов налогообложения;

5. профилактика налоговых правонарушений.

37.Чем обусловлена необходимость налогового контроля?

1. формирование фондов, необходимых государству для выполнения своих функций;

2. для проведения налоговой амнистии.