2.2 Подготовка к проведению выездной налоговой проверки

Ключевые слова

Планирование выездных налоговых проверок - это открытый процесс, построенный на отборе налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок по критериям риска совершения налогового правонарушения.

Повторная выездная налоговая проверка – это проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам за тот же период.

Налоговая выгода – это уменьшение размера налоговой обязанности вследствие уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

Вопросы для обсуждения

1.Назовите основные цели и задачи выездной налоговой проверки.

2. Какие организации подлежат обязательному включению в план выездных налоговых проверок?

3.Какие организации подлежат первоочередному включению в план выездных налоговых проверок?

4.В каких случаях производится корректировка плана выездной проверки?

5.Какие общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков разработаны для налогоплательщиков?

6.Какие обстоятельства свидетельствуют о необоснованности налоговой выгоды?

7.В каких случаях продлевается выезд­ная налоговая проверка?

8. В каких случаях должностные лица налоговых органов производят выемку документов?

9.Кто и в каком порядке осуществляет экспертизу при проведении выездных налоговых проверок?

10.В каких случаях органы внутренних дел участвуют в выездной налоговой проверке?

11.Раскройте основные способы выявления сокрытия выручки от реализации и хищения денежных средств с расчетного счета организации.

12.Раскройте признаки незаконных операций по уклонению от налогообложения.

13. В чем заключается контроль за применением ККТ?

14. Перечислите основания, по которым налоговый ор­ган может приостановить действие лицензии при контроле за соблюде­нием требований к производству и обороту алкоголя.

Задания

1. На учете в налоговой инспекции состоят 4180 налогоплательщиков - юридических лиц. Предполагается, что из общего числа налогоплатель­щиков 219 свойственно иметь временные задержки с на­числением и уплатой налогов. Объем продаж в год в пределах от 50 млн. руб. до 1000 млн. руб. имеют 1650 налогоплательщиков.

Все налогоплательщики занимаются различными ви­дами предпринимательской деятельности:

- торговлей - 695 организаций,

- финансовой коммерческой деятельностью - 448,

- оказывают услуги различного характера -367,

- сельским хозяйством - 682,

- промышленными разработками - 119.

Кроме этих данных, в налоговой инспекции имеются сведения о том, что:

1. В числе сельскохозяйственных предприятий 10 % имеют наибольший доход.

2. В промышленности 25 % налогоплательщиков име­ют наибольший объем продаж.

3. В финансовой сфере 16 % предприятий имеют наи­меньшие потери от операций с ценными бумагами.

4. Наибольший розничный оборот имеют 30 % торго­вых предприятий.

5. При оказании услуг 40% налогоплательщиков име­ют наименьшие затраты.

Необходимо отобрать для проведения пла­новых камеральных налоговых проверок во II квартале предприятия, у которых предполагается наибольший риск налоговых потерь, если статистическим показателем от­бора является 15%.

2. На учете в налоговой инспекции состоят 5340 налогоплательщиков - юридических лиц. Предполагается, что из общего числа налогоплательщиков 416 свойственно иметь временные задержки с на­числением и уплатой налогов. Объем продаж в год в пределах от 50 млн. руб. до 1000 млн. руб. могут иметь 2325 налогоплательщиков.

Все налогоплательщики занимаются различными ви­дами предпринимательской деятельности:

- торговлей - 718 организаций,

- финансовой коммерческой деятельностью - 534,

- оказывают услуги различного характера - 219,

- сельским хозяйством - 961,

- промышленными разработками - 167.

Кроме этих данных, в налоговой инспекции имеются сведения о том, что:

1. В числе сельскохозяйственных предприятий 12 % имеют наибольший доход.

2. В промышленности 34 % налогоплательщиков име­ют наибольший объем продаж.

3. В финансовой сфере 19 % предприятий имеют наи­меньшие потери от операций с ценными бумагами.

4. Наибольший розничный оборот имеют 28 % торго­вых предприятий.

5. При оказании услуг 17 % налогоплательщиков име­ют наименьшие затраты

Необходимо отобрать для проведения пла­новых камеральных налоговых проверок в I квартале предприятия, у которых предполагается наибольший риск налоговых потерь, если статистическим показателем от­бора является 20%.

3. По данным бухгалтерской отчетности рассчитать критерии оценки рисков организации – налогоплательщика и заполнить таблицу 2. Сделать вывод о включении организации в план выездных проверок, сравнив показатели со среднеотраслевыми и предельными значениями в рассматриваемые периоды.

Таблица 2 – Критерии самостоятельной оценки налоговых рисков

Критерии	Расчет	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Налоговая нагрузка	отношение общей суммы уплаченных за год налогов к выручке от реализации (без НДС и акцизов)
Рентабельность продукции	отношение прибыли от продаж к себестоимости проданных товаров, увеличенной на коммерческие и управленческие расходы
Рентабельность активов	отношение общей прибыли к итогам баланса (соотношение строки 140 формы № 2 к строке 300 баланса)
Рентабельность продаж	отношение прибыли от продаж к выручке от реализации (без НДС и акцизов)
Среднемесячная зарплата на 1 работника, руб.	отношение фонда заработной платы к среднесписочной численности работающих и к 12 месяцам
Выручка от реализации продукции плательщиками ЕСХН	строка 010 формы № 2
в том числе от реализации с.-х. продукции и продукции переработки	расшифровка строки 010 формы № 2
Удельный вес доходов, %	-