Лекция 23. Система налогов и сборов в рф

Система налогов и сборов в РФ:

1. Федеральные налоги и сборы;

2. Региональные налоги;

3. Местные налоги.

Федеральные налоги и сборы.

Это налоги и сборы, обладающие следующими признаками: а) устанавливаются НК РФ; б) обязательны к уплате на всей территории РФ.

НК РФ предусматривает 8 федеральных налогов и сборов.

Из них 6 налогов и 2 сбора: сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, а также госпошлина.

Налоги: НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог.

Региональные налоги.

Это налоги, обладающие следующими признаками: а) установлены НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах; б) вводятся в действие и прекращают свое действие в соответствии с законами субъектов РФ и НК РФ; в) обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

НК РФ предусматривает 3 вида налогов: 1) налог на имущество организаций, 2) налог на игорный бизнес, 3) транспортный налог.

Представительные органы власти субъектов РФ вправе определить лишь такие элементы налогообложения, как: 1) Налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ; 2) Порядок и сроки уплаты налога; 3) Налоговые льготы в порядке и пределах, установленных НК Российской Федерации. Все остальные элементы указываются НК РФ.

Местные налоги.

Это налоги, обладающие следующими признаками: а) устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления; б) вводятся в действие и прекращают свое действие в соответствии с нормативными актами представительных органов местного самоуправления и НК РФ; в) обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

Представительные органы местного самоуправления вправе определить такие элементы налогообложения, как а) налоговые льготы в порядке и в пределах, установленных НК РФ; б) Налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ; в) Порядок и сроки уплаты налога.

НК РФ предусматривает 2 видов налогов: земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Специальные налоговые режимы. Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

К указанным случаям относится, в том числе замена совокупности налогов и сборов одним налогом.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

Виды специальных налоговых режимов:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.