Лекция 3. Государственный финансовый контроль

Государственный финансовый контроль – это контроль за соблюдением законности и целесообразности действий в области образования, распределения и использования государственных, муниципальных и иных денежных фондов (финансовых ресурсов) публичного характера в целях эффективного социально-экономического развития государства и его территориальных образований.

Принципы государственного финансового контроля подразделяются на принципы организации системы государственного финансового контроля (разграничение деятельности органов государственного финансового контроля в рамках разграничения функций и полномочий органов законодательной и исполнительной власти; разграничение функций и полномочий между федеральными органами и органами государственного финансового контроля субъектов Российской Федерации; координация деятельности органов государственного финансового контроля; независимость (функциональная, организационная, персональная, финансовая) государственного финансового контроля) и принципы деятельности системы государственного финансового контроля (законность, объективность, гласность, системность и периодичность, непрерывность).

Формы государственного финансового контроля подразделяются на предварительный, текущий, последующий.

Основными методами государственного финансового контроля являются: экспертиза, обследование, проверка, ревизия.

Основными видами государственного финансового контроля являются: президентский контроль, парламентский контроль (контроль представительных органов государственной власти и местного самоуправления), административный контроль (контроль исполнительных органов власти), ведомственный (внутриведомственный контроль), включая внутренний финансовый аудит, внутрихозяйственный (внутренний) контроль.

Общественный финансовый контроль проводится в рамках осуществления общественного контроля за деятельностью федеральных органов исполнительной власти посредством Общественной палаты РФ. Она взаимодействует с органами государственной власти и местного самоуправления и общественными объединениями.

Лекция 4. Налоговый и валютный контроль

Налоговый контроль – особый организационно-правовой механизм, представляющий собой систему взаимосвязанных элементов, посредством которого обеспечивается надлежащее поведение обязанных лиц по уплате налогов и сборов, а также исследование и установление оснований для осуществления принудительных налоговых изъятий и применение мер ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Субъектами налогового контроля являются налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти – Федеральная налоговая служба РФ; территориальные органы, включающие: управления ФНС Российской Федерации по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции ФНС РФ, инспекции ФНС Российской Федерации по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции ФНС Российской Федерации межрайонного уровня).

Основные направления деятельности ФНС:

1) Контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующий бюджет;

2) Осуществление функций агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов;

3) Контроль за производством и оборотом этилового спирта, изготовленного из всех видов сырья (далее именуется - этиловый спирт), спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции;

4) Осуществление в установленном порядке государственной регистрации юридических лиц и предпринимателей и крестьянских(фермерских хозяйств);

5) Представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам;

6) Осуществление контроля за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядка и условий ее регистрации и применения при осуществлении денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт;

7) Осуществление контроля соблюдения законодательства гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью.

Права налоговых органов: права информационного характера (требовать предоставление документов, осуществлять их выемку, получать письменные объяснения, осматривать помещения, вызывать свидетелей, привлекать специалистов); права обеспечительного характера (приостанавливать операции по счетам, налагать арест на имущество, определять суммы налогов расчетным путем, требовать устранения нарушений); права охранительного характера (взыскивать пени и штрафы, заявлять ходатайства об аннулировании лицензий, предъявлять в суды иски).

Обязанности налоговых органов: обязанности по осуществлению контроля во всех установленных формах (осуществлять контроль, вести учет налогоплательщиков); информационные обязанности (бесплатно информировать налогоплательщиков, сообщать им необходимые сведения, направлять акты проверок и налоговые требования и уведомления); субординационные обязанности (руководствоваться разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации).

Субъектами налогового контроля являются таможенные органы: (Федеральная таможенная служба Российской Федерации и подчиненные ему таможенные органы: региональные таможенные управления, таможни и таможенные посты). Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации, НК, иными федеральными законами о налогах и (или) сборах, а также иными федеральными законами.

Основные направления налогового контроля: налоговый учет организаций и физических лиц; налоговый контроль за надлежащим учетом объектов налогообложения; налоговый контроль за соблюдением порядка уплаты налогов и сборов; налоговый контроль за своевременным перечислением налоговых платежей и исполнением платежных поручений налогоплательщиков и инкассовых поручений налоговых органов в кредитных организациях; налоговый контроль за законностью использования налоговых льгот; налоговый контроль за исполнением решений налоговых органов и других уполномоченных органов; выявление обстоятельств, способствующих совершению нарушений налогового законодательства.

Основные методы налогового контроля: налоговые проверки, получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, проверки данных учета и отчетности, осмотр и обследование помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), иные методы.

Валютный контроль – деятельность специально уполномоченных на основании закона государственных органов и иных организаций по осуществлению комплекса нормативно закрепленных административных (правоприменительных) и организационных мероприятий, направленных на реализацию порядка совершения валютных сделок и операций в части валютных ограничений, а также мер по проверке соблюдения, выявлению, предупреждению и пресечению нарушений этого порядка.

Субъекты валютного контроля: 1) Правительство РФ, 2) органы валютного контроля, 3) агенты валютного контроля.

Правительство РФ как субъект контроля: 1) обеспечивает координацию деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, а также их взаимодействие с Центральным банком Российской Федерации; 2) обеспечивает взаимодействие не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг, таможенных и налоговых органов как агентов валютного контроля с Центральным банком Российской Федерации; 3) уполномочивает федеральный орган исполнительной власти осуществлять функции органа валютного контроля.

Органы валютного контроля: 1) Центральный банк РФ; 2) Федеральная служба финансово-бюджетного надзора.

Агенты валютного контроля: 1) уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку Российской Федерации; 2) государственная корпорация "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)"; 3) профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг; 4) таможенные органы; 5) налоговые органы.

Центральный банк как орган валютного контроля – осуществляет контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями, а также валютными биржами, осуществляет взаимодействие с другими органами валютного контроля, осуществляет координацию взаимодействия уполномоченных банков как агентов валютного контроля с органами валютного контроля и другими агентами валютного контроля при обмене информации в соответствии с законодательством РФ.

Органы и агенты валютного контроля осуществляют контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами.

Права агентов валютного контроля: проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования; проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов; запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

Права органов валютного контроля: выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования; применять установленные законодательством РФ меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования; все права агентов валютного контроля.

Обязанности агентов валютного контроля: осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования; представлять органам валютного контроля информацию о валютных операциях, проводимых с их участием, в порядке, установленном актами валютного законодательства РФ и актами органов валютного регулирования; сохранять в соответствии с законодательством РФ коммерческую, банковскую, налоговую, иную охраняемую законом тайну, а также защищать другую информацию, в отношение которой установлено требование об обеспечении ее конфиденциальности и которая стала им известна при осуществлении их полномочий.

Основные направления валютного контроля: соблюдение запрета на совершение валютных операций между резидентами; соблюдение условий совершения валютных операций между нерезидентами; соблюдение порядка купли-продажи иностранной валюты и чеков, номинированных в иностранной валюте; соблюдение порядка списания и зачисления денежных средств и ценных бумаг резидентами и нерезидентами; соблюдение физическими лицами условий вывоза наличной иностранной валюты; соблюдение иных требований, установленных актами валютного законодательства и актами органов валютного регулирования.

Лекция 5. Аудит как вид контроля

Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) – деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. Аудит - независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Сопутствующие аудиту услуги: 1) налоговое консультирование; 2) автоматизация бух. учета и внедрение информационных технологий; 3) оценка стоимости имущества; 4) оценка предпринимательских рисков; 5) проведение маркетинговых исследований; 6) обучение специалистов по аудиторской деятельности; 7) восстановление и ведение бухгалтерского учета; 8) составление бухгалтерской отчетности; 9) анализ финансово-хозяйственной деятельности субъектов; 10) экономическое, финансовое, управленческое и правовое консультирование; 11) представление интересов в судах и налоговых органах; 12) составление бизнес-планов.

Цель аудита - выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

Сущность аудита - устранение проблемы несовпадения интересов составителей информации (администрации предприятий) и пользователей (владельцев акций, кредиторов и других лиц). Аудит устраняет возможность принятия хозяйственного решения, основанного на недостоверной информации.

Аудитором является физическое лицо, получившее квалификационный атттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

Аудиторская организация - коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов.

Саморегулируемая организация аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности. Саморегулируемая организация аудиторов устанавливает требования к членству в ней аудиторских организаций, аудиторов, которые должны быть едиными для всех членов саморегулируемой организации аудиторов.

Квалификационный аттестат аудитора выдается при условии, что лицо, претендующее на его получение: 1) сдало квалификационный экзамен; 2) имеет ко дню объявления результатов квалификационного экзамена стаж работы, связанной с осуществлением аудиторской деятельности либо ведением бухгалтерского учета и составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности, не менее трех лет. Не менее двух лет из последних трех лет указанного стажа работы должны приходиться на работу в аудиторской организации.

Проверка квалификации претендента осуществляется в форме квалификационного экзамена. Порядок его проведения, круг вопросов, а также порядок определения результатов квалификационного экзамена, устанавливается уполномоченным федеральным органом (Минфином РФ).

Обязательный аудит - ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.

Случаи обязательного аудита :

1. организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

2. ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж или иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;

3. организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, товарной, валютной или фондовой биржей, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда;

4. объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) организации за предшествующий отчетному год превышает 400 млн. рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 60 млн. рублей;

5. организация представляет или публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;

6. в иных случаях, установленных федеральными законами.

Стандарты аудиторской деятельности - единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации.

Виды стандартов аудиторской деятельности: федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности; стандарты аудиторской деятельности саморегулируемых организаций аудиторов; кодекс профессиональной этики аудиторов.

Уполномоченным федеральным органом по регулированию аудиторской деятельности является Министерство финансов РФ. В целях обеспечения общественных интересов в ходе осуществления аудиторской деятельности создается совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе.

Государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов осуществляет уполномоченный федеральный орган (Минфин РФ).

Лекция 6. Финансово-правовая ответственность

Финансово-правовая ответственность – применение к нарушителю финансово-правовых норм мер государственного принуждения уполномоченными на то государственными органами, возлагающими на правонарушителя дополнительные обременения имущественного характера.

Признаки финансово-правовой ответственности как юридической ответственности (наступает лишь за правонарушение; устанавливается государством и связана с применением к правонарушителю санкций правовых норм уполномоченными на это субъектами; связана с причинением правонарушителю определенных отрицательных последствий; реализуется в процессуальной форме).

Особенности финансово-правовой ответственности (наступает за финансовое правонарушение; установлена государством в финансово-правовых нормах, которые являются охранительными и содержат в своей структуре финансово-правовые санкции; влечет для правонарушителя определенные отрицательные последствия имущественного характера; реализуется в специфичной процессуальной форме).

Финансовое правонарушение - это виновно совершенное деяние, нарушающее нормы финансового права, за которое законодательством установлена финансово-правовая ответственность.

Объект финансового правонарушения - отношения, на которые направлено противоправное и общественно вредное поведение субъекта правонарушения.

Субъекты финансового правонарушения - индивидуальные – физические лица, коллективные – организации. Физические лица являются субъектами налоговой ответственности с 16-летнего возраста.

Объективная сторона финансового правонарушения - заключается в действиях или бездействии, запрещенных финансовыми нормами.

Субъективная сторона финансового правонарушения - Выражается в психическом отношении субъекта к противоправным действиям или бездействию и их последствиям, что проявляется в форме умысла или неосторожности.

Финансовые санкции - меры государственного принуждения, предусмотренные финансово-правовыми нормами, возлагающими на правонарушителей дополнительные обременения в виде финансовых штрафов.

Финансово-правовой штраф отличается от административно-правового штрафа:

1. он не может быть заменен другим взысканием;

2. уполномоченный орган не может по своему усмотрению освобождать от наложения штрафа;

3. процедура наложения штрафа и его обжалования носит специфичный особый характер;

4. налагается вместе со взысканием недоимки по налогам и сборам.

Иные меры государственного принуждения - направлены на то, чтобы предупредить возможные неправомерные действия субъектов финансовых правоотношений, а в случае необходимости – пресечь противоправные действия и обеспечить привлечение правонарушителя к финансовой ответственности. Например, за невозврат бюджетных средств, предоставленных на возвратной основе, предусматривается предупредительная мера в форме сокращения или прекращения всех форм финансовой помощи, в т.ч. предоставление отсрочек и рассрочек по уплате платежей в соответствующий бюджет.

Лекция 7. Ответственность за совершение налогового правонарушения

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

НК РФ предусматривает 22 состава налоговых правонарушений, а также 7 составов налоговых правонарушений с участием кредитных организаций.

Виды составов налоговых правонарушений:

1. Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе;

2. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

3. Непредставление налоговой декларации либо нарушение установленного способа представления налоговой декларации;

4. Нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;

5. Неуплата сумм налога (сбора);

6. Невыполнение налоговым агентом своих обязанностей;

7. Несоблюдение порядка владения, пользования или распоряжения арестованным имуществом;

8. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, либо несообщение сведений налоговому органу;

9. Ответственность свидетеля;

10. Ответственность эксперта, переводчика и специалиста;

11. Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса.

Виды составов налоговых правонарушений с участием кредитных организаций:

1. Нарушение порядка открытия счета налогоплательщику;

2. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора), пеней, штрафа;

3. Неисполнение решения налогового органа о приостановлении операций по счетам либо о перечислении налога, сбора, штрафа и пени;

4. Непредставление справок по операциям и счетам в налоговый орган.

Основание для привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.

Принципы привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения: законности, однократности, допустимости иных видов ответственности, незаменяемости, презумпции невиновности.

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности:

1. Отсутствие события налогового правонарушения;

2. Отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;

3. Совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;

4. Истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Давность привлечения к ответственности означает, что лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года.

Обстоятельства, смягчающие (отягчающие) ответственность устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения.

Так, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК за совершение налогового правонарушения. При наличии отягчающего обстоятельства размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

Лекция 8. Правовые основы денежной системы РФ

Денежная система – урегулированная правовыми нормами совокупность форм и методов организации денежного обращения в стране.

Структура денежной системы:

1. название денежной единицы;

2. виды денежных знаков, порядок их эмиссии и характер (способы) обеспечения;

3. регулирование и организация денежного обращения;

4. курс национальной валюты, порядок ее обмена на иностранную валюту.

Официальной денежной единицей (валютой) Российской Федерации является рубль. Один рубль состоит из 100 копеек. Введение на территории Российской Федерации других денежных единиц и выпуск денежных суррогатов запрещаются. Официальное соотношение между рублем и золотом или другими драгоценными металлами не устанавливается.

Виды денежных знаков: банковские билеты (банкноты), металлические монеты.

Способы правового регулирования обращения денежных знаков: установление государственной монополии на определение законности наличных средств платежа. (Банкноты (банковские билеты) и монета Банка России являются единственным законным средством наличного платежа на территории РФ); установление государственной монополии на изготовление наличных средств платежа. (Подделка и незаконное изготовление преследуются по закону); установление запрета не препятствовать обороту наличных средств платежа. (Банкноты и монета Банка России обязательны к приему по нарицательной стоимости при осуществлении всех видов платежей, для зачисления на счета, во вклады и для перевода на всей территории РФ.); вексельная основа наличных средств платежа. (Банкноты и монета Банка России являются безусловными обязательствами Банка России и обеспечиваются всеми его активами) (декларативная норма); установление ограничений на утрату силы законности средства платежа. (Банкноты и монета Банка России не могут быть объявлены недействительными (утратившими силу законного средства платежа), если не установлен достаточно продолжительный срок их обмена на банкноты и монету Банка России нового образца. При обмене банкнот и монеты Банка России старого образца на банкноты и монету Банка России нового образца срок изъятия банкнот и монеты из обращения не может быть менее одного года, но не должен превышать пять лет).

В РФ монопольным правом осуществления эмиссии наличных денег, организации их обращения и изъятия из обращения на территории РФ обладает Банк России.

Денежное обращение – движение денежной массы внутри страны в наличной и безналичной формах.

Способы регулирования денежного обращения:

1. денежная реформа, т.е. полное или частичное преобразование денежной системы, проводимое с целью стабилизации и укрепления денежного обращения;

2. деноминация, т.е. техническая операция, выражающаяся в замене старых денег новыми с приравниванием одной денежной единицы в новых знаках к большому количеству денежных единиц в старых знаках;

3. эмиссия наличных денег;

4. применение инструментов и методов денежно-кредитной политики.

Общий срок осуществления платежей по безналичным расчетам не должен превышать два операционных дня, если указанный платеж осуществляется в пределах территории субъекта РФ, и пять операционных дней в пределах территории РФ. Банк России осуществляет межбанковские безналичные расчеты через свои учреждения.

Функции ЦБ Российской Федерации по организации наличного денежного обращения: прогнозирование и организация производства, перевозка и хранение банкнот и монеты Банка России, создание их резервных фондов; установление правил хранения, перевозки и инкассации наличных денег для кредитных организаций; установление признаков платежеспособности банкнот и монеты Банка России, порядка уничтожения банкнот и монеты Банка России, а также замены поврежденных банкнот и монеты Банка России; определение порядка ведения кассовых операций.

Банк России устанавливает официальные курсы иностранных валют по отношению к рублю ежедневно (по рабочим дням) или ежемесячно без обязательства Банка России покупать или продавать указанные валюты по установленному курсу.

Лекция 9. Валютное регулирование в РФ

Органы валютного регулирования: 1) Правительство Российской Федерации; 2) Центральный банк Российской Федерации.

Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов.

Содержание валютного регулирования:

1. Установление правил совершения валютных операций на территории РФ;

2. Установление правил открытия счетов резидентов в банках, расположенных за пределами РФ и счетов нерезидентов в банках на территории РФ;

3. Установление правил ввоза в РФ и вывоза из РФ валютных ценностей и валюты РФ;

4. Установление валютных ограничений;

5. Установление правил репатриации резидентами иностранной валюты и валюты Российской Федерации.

Валютные операции между резидентами и нерезидентами подразделяются на два вида:

1. Валютные операции, в отношении которых установлены ограничения;

2. Валютные операции, в отношения которых ограничения не установлены.

По общему правилу, валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением прямо установленным законом.

Валютные операции между нерезидентами:

1. Нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой переводы иностранной валюты со счетов (с вкладов) в банках за пределами территории РФ на банковские счета (в банковские вклады) в уполномоченных банках или банковских счетов (банковских вкладов) в уполномоченных банках на счета (во вклады) в банках за пределами территории РФ или в уполномоченных банках.

2. Нерезиденты вправе осуществлять между собой валютные операции с внутренними ценными бумагами на территории РФ.

3. Валютные операции между нерезидентами на территории РФ в валюте РФ осуществляются через банковские счета (банковские вклады), открытые на территории РФ.

Валютные операции между резидентами:

1. Разрешенные валютные операции;

2. Все иные валютные операции, которые являются запрещенными.

Резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ). Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) указанных счетов (вкладов) и об изменении реквизитов не позднее одного месяца со дня произошедшего события.

Нерезиденты на территории РФ вправе открывать банковские счета (вклады) в иностранной валюте и валюте РФ только в уполномоченных банках.

Нерезиденты имеют право без ограничений перечислять иностранную валюту и валюту РФ со своих банковских счетов (вкладов) в банках за пределами территории РФ на свои банковские счета (во вклады) в уполномоченных банках.

Нерезиденты имеют право без ограничений перечислять иностранную валюту со своих банковских счетов (вкладов) в уполномоченных банках на свои счета (во вклады) в банках за пределами территории РФ.

Ввоз в РФ иностранной валюты, валюты РФ, внешних, внутренних ценных бумаг в документарной форме осуществляется резидентами и нерезидентами без ограничений.

При единовременном ввозе в Российскую Федерацию физическими лицами (резиденты и нерезиденты) наличной иностранной валюты или валюты РФ, или дорожных чеков, внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме в сумме, превышающей в эквиваленте 10000 долларов США, необходимо декларирование таможенному органу.

Физические лица - резиденты и физические лица - нерезиденты имеют право вывозить из РФ иностранную валюту, валюту РФ, внешние, внутренние ценные бумаги в документарной форме, ранее ввезенные или переведенные в РФ.

Физические лица - резиденты и физические лица - нерезиденты имеют право единовременно вывозить из РФ наличную иностранную валюту, валюту РФ в сумме, равной в эквиваленте 10 000 долларов США или не превышающей этой суммы. При этом не требуется представление в таможенный орган документов, подтверждающих, что вывозимая наличная иностранная валюта или валюта РФ была ранее ввезена или переведена в РФ либо приобретена в РФ.

При единовременном вывозе из РФ физическими лицами - резидентами и физическими лицами - нерезидентами наличной иностранной валюты, валюты РФ в сумме, равной в эквиваленте 3 000 долларов США или не превышающей этой суммы, вывозимая наличная иностранная валюта, валюта РФ не подлежит декларированию таможенному органу. (От 3000 необходимо декларировать).

Валютные ограничения – нормативно закрепленные (в форме запрещения, лимитирования или обременения) ограничения вещных прав субъектов валютных правоотношений в отношении объектов валютных правоотношений, а также установление публично-правовых обязанностей при совершении ими валютных операций.

При осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами, обеспечить:

1) получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности;

2) возврат в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные на таможенную территорию РФ товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности.