6. Законодательные и нормативные правовые акты о налогах и сборах, их действие во времени

Система регулирования налоговых отношений – это совокупность законодательных и нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые законы и нормы.

Основным законодательным актом прямого действия является НК РФ. С 01.01.1999 г в силу вступила Первая часть НК, которая установила:

• Виды налогов и сборов взимаемых в РФ

• Основания возникновения, изменения и прекращения региональных и местных налогов

• Принципы и порядок установления введения в действие региональных и местных налогов

• Права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений

• Формы и методы налогового контроля

• Ответственность за налоговые правонарушения

• Порядок обжалования актов налоговых органов

С 01.01.2001г были введены 4 главы (НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН(не действует с 1.01.2010)).

С 01.01.2002г были введены 3 главы (налог на прибыль организаций, сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, налог на добычу полезных ископаемых).

С 01.01.2003г были введено 6 глав (транспортный налог, налог на игорный бизнес + 4 главы, посвященные специальным налоговым режима).

С 01.01.2004г появилась глава посвященная налогу на имущество организаций.

С 01.01.2005г глава на вводный налог.

Кроме налогового кодекса налоговые правоотношения регулируются ФЗ о бюджете, указами президента РФ, постановлениями правительства РФ (устанавливает нормативы затрат, а так же перечни применяемые в налогообложении), международные договоры.

Правила:

1)Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

2)Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования.

7. Субъекты налоговых отношений (перечислить все и рассказать про права и обязанности одного подробно)

С усложнением механизма налогообложения в налоговые правоотношения помимо налогоплательщика (плательщика сборов) и представителей казны (фиска) стали вовлекаться и иные органы и лица. На сегодняшний субъектами налоговых отношений являются:

– налоговообязанные лица;

– сборщики налогов и сборов;

– органы налоговой администрации;

– фискальные органы;

– временные участники налоговых правоотношений.

Налоговообязанными лицами (налогоплательщики и плательщики сборов) признаются лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Налоговообязанными лицами в России являются налогоплательщики и плательщики сборов.

Действующее законодательство допускает возможность участия в налоговых правоотношениях налогоплательщиков и плательщиков сборов как лично, так и при посредстве своих представителей. Однако такие представители не имеют собственных целей участия в налоговых правоотношениях, а лишь исполняют поручения налогоплательщика или представляют его интересы в пределах, установленных законом. По этой причине, представители налогоплательщика (плательщика сбора) не рассматриваются в качестве самостоятельных участников налоговых отношений.

Сборщики налогов и сборов (налоговые агенты) в налоговых правоотношениях осуществляют деятельность по непосредственному получению от налогоплательщиков налоговых платежей с последующей передачей аккумулированных сумм и записей об исполненных налоговых обязанностях в уполномоченные государственные органы. Функции сборщиков налогов и сборов в России в настоящее время фактически выполняют налоговые агенты, банки, почтовые отделения, органы местного самоуправления и др. Права и обязанности сборщиков могут различаться.

Органы налоговой администрации (налоговые органы) осуществляют непосредственное управление системой налогообложения в государстве. Такие органы наделены контрольными и правоохранными полномочиями в налоговой сфере. В настоящее время в состав налоговой администрации РФ входят: система налоговых органов; уполномоченные финансовые органы; специализированные подразделения ОВД.

Фискальные органы (налоговые органы) – органы, ответственные за формирование и использование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджете страны и государственных внебюджетных фондов. В России функции фискальных органов выполняют органы казначейства и государственных внебюджетных фондов (например, Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ).

Следует отметить, что на определенных этапах развития налоговой системы осуществление фискальных функций и функции в сфере налогового администрирования могут быть возложены на один и тот же орган государственной власти. Так, до недавнего времени государственные внебюджетные фонды при определенных обстоятельствах наделялись и функциями по налоговому контролю и в связи с этим принимали участие в налоговых правоотношениях и как фискальный орган, и как орган, входящий в систему налоговой администрации.

Временные участники налоговых правоотношений. В определенных случаях, предусмотренных законодательством, участники налоговых правоотношений обладают правом привлечь к участию в налоговых отношениях иные лица и организации, обладающие специфическими знаниями и навыками, необходимыми для разрешения конкретной проблемной ситуации. Участие таких лиц в налоговых правоотношениях, как правило, ограничивается выполнением профессиональной функции, ради которой указанные лица и организации и были приглашены. К числу временных участников налоговых правоотношений можно отнести, к примеру, экспертов, специалистов и переводчиков, привлекаемых для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля.