9. Понятие, состав, порядок составления и представления бухгалтерской отчетности.

Заключительным этапом ведения учета на предприятии не зависимо от организационно-правовой формы является составление бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность – это система взаимосвязанных показателей, которая характеризует:

- имущественное состояние предприятия;

- финансовое состояние предприятия;

- финансовые результаты деятельности предприятия.

Состав бухгалтерской отчетности:

1. Бухгалтерский баланс;

2. Отчет о прибылях и убытках;

3. Приложения к балансу и отчету о прибылях и убытках:

- Отчет об изменениях капитала;

- Отчет о движении денежных средств;

- Отчет о целевом использовании полученных средств;

- аудиторское заключение;

- пояснительная записка.

4. Дополнительные пояснения.

Бухгалтерская отчетность составляется по данным бухгалтерского учета.

Порядок составления бухгалтерской отчетности:

Все формы бухгалтерской отчетности заполняются на основании данных Главной книги.

Порядок представления бухгалтерской отчетности:

Квартальная отчетность – в течение 30 дней после последней даты отчетного периода.

Годовая отчетность – в течение 90 дней после последней даты отчетного периода, но не ранее 60 дней.

10. Документальное оформление и учет розничной продажи товаров за наличный расчет.

В предприятиях розничной торговли существует 2 кассы:

1. ОПРЕРАЦИОННАЯ КАССА – ответственным за которую является кассир-операционист.

Кассир-операционист ведет книгу кассира-операциониста, в которую записываются показания счетчиков кассовых аппаратов, по которым определяется выручка за день.

2. ГЛАВНАЯ КАССА, через которую производится прием и выдача наличных денег.

Документом, подтверждающим реализацию товаров в предприятиях розничной торговли является кассовый чек, который заменяет договор купли-продажи. По чеку покупателю выдается товар, а покупатель вносит деньги в операционную кассу.

Таким образом, в предприятиях розничной торговли, момент передачи товара покупателю совпадает с его оплатой.

Кассир-операционист в конце рабочего дня подбирает деньги по купюрам и сдает их в главную кассу. При этом оформляется ПКО. Одновременно заполняется квитанция, которая выдается материально-ответственному лицу и является основанием для списания реализованных товаров с МОЛ.

В предприятиях розничной торговли учетной ценой является свободная розничная цена, поэтому выручка кассы и стоимость товаров, списанных с материально-ответственного лица выражаются в одной и той же сумме.

Бухгалтерские проводки:

1. Поступила в кассу выручка за реализованные товары Д50 К90/1 (по свободным розничным ценам)

2. Списаны реализованные товары с материально-ответственного лица Д 90/2 К41/2

3. Списывается реализованная торговая наценка Д90/2 К42 (красным числом)

4. Списываются расходы на продажу, относящиеся к реализованным товарам Д90/расходы на продажу К44

5. Списывается финансовый результат от продажи:

- прибыль Д90/9 К99

- убыток Д99 К90/9

11. Учет нематериальных активов, оценка нма, учет амортизации нма, учет поступления и выбытия нма.

Нематериальные активы (НМА) – это активы не имеющие натурально-вещественной формы, но обеспечивающие получение организацией экономических выгод и используемые при производстве продукции (оказании услуг, выполнении работ), в целях управлениях в течение срока превышающего 12 месяцев.

Условия признания нематериальных активов:

1. Объект способен приносить экономические выгоды (доход) в будущем.

2. Организация имеет право на получение экономических выгод в будущем (наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование актива и права на данный актив).

3. Возможность выделения, отделения объекта от других активов.

4. Отсутствие у объекта материально-вещественной формы.

5. Длительный срок применения (свыше 12 месяцев).

6. Отсутствие намерения перепродажи объекта в течение 12 месяцев.

7. Фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверна определена.

Классификация нематериальных активов: