43. Цели и принципы выбора видов деятельности при введении единого налога на вмененный доход.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности.

Ставки ЕНВД: налоговая ставка задаётся НК и на 2010 год составила 15 %. Суммы единого налога, уплачиваемые организациями, распределяются следующим образом:

1) федеральный бюджет — 25% общей суммы единого налога;

2) государственные внебюджетные фонды — 25%, из них в Пенсионный фонд РФ — 22,725%; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 0,125%, территориальные фонды обязательного медицинского страхования — 2,150%

3) бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты — 50%, из которых до 15% могут направляться в территориальные дорожные фонды.

Расчет ЕНВД в России производится по методике, установленной Налоговым кодексом, которую можно представить в виде формулы:

Е=Б х Ф х К1 х К2 х Т х С, где:

Е – ЕНВД за налоговый период (квартал);

Б – базовая доходность;

Ф – физический показатель;

К1 – коэффициент-дефлятор, т.е. коэффициент, учитывающий изменение стоимостных показателей расчетного года;

К2 – коэффициент учитывающий особенности деятельности предприятия;

Т – продолжительность в месяцах налогового периода (3 месяца);

С – ставка налога, указана в ст. 346.31. НК РФ в размере 15 %.

Базовая доходность определяется по таблице, приведенной в ст. 346.29 Налогового кодекса РФ. Она зависит от вида деятельности. В этой же таблице указывается наименование физического показателя.

Следовательно, если предприятие оказывает бытовые услуги и у предпринимателя работает 5 работников, в расчет включается базовая доходность Б = 7500 руб и физический показатель Ф = 6 (5 работников + 1 предприниматель).

Коэффициент-дефлятор К1 ежегодно устанавливается приказом Минэкономразвития РФ. На 2011 г. коэффициент-дефлятор, равный 1,372, установлен Приказом Минэкономразвития РФ от 27 октября 2010 г. N 519 в соответствии с главой 26.3 НК РФ.

Величина коэффициента К2, в соответствии с пунктом 6 ст.346.29 НК РФ, устанавливается региональными законодательными актами для предприятий, зарегистрированных в регионе.

Перечень налогов, замещаемых ЕНВД: С плательщиков ЕНВД не взимаются:платежи в социальные внебюджетные фонды

Индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату ЕНВД, не уплачивают НДФЛ с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности (п. 8 ст. 1 Закона).

организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕНВД, являются плательщиками единого социального налога на общих основаниях (ст. 235 НК РФ).

44. Налог на имущество предприятий и организаций, его значение и функции. Плательщики и объекты налогообложения. Определение среднегодовой стоимости имущества. Льготы, ставки, порядок и сроки уплаты.

У данного налога две основные цели:

– обеспечить центральные бюджеты регионов стабильным доходом для финансирования бюджетных расходов;

– создать стимулы освобождения от излишнего, неиспользуемого имущества для предприятий и организаций.

Плательщиками налога на имущество в соответствии с п. 1 ст. 373 Кодекса признаются:

- российские организации;

- иностранные организации, если они осуществляют деятельность в России через постоянные представительства и (или) владеют на праве собственности недвижимым имуществом, находящимся на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Для российской организации объектом налогообложения является любое движимое и недвижимое имущество, которое учтено на ее балансе в качестве объектов основных средств.

Для иностранных организаций:

1) имущество является недвижимым;

2) имущество находится на территории РФ;

3) имущество принадлежит иностранной организации на праве собственности.

среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Ставки налога

В соответствии со ст.6 Закона предельный размер налоговой ставки на имущество предприятий не может превышать 2 процентов от налогооблагаемой базы.

Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации.

Льготы, освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы

2) религиозные организации

3) общероссийские общественные организации инвалидов

4) организации народных художественных промыслов

5) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока

6) организации - резиденты особой экономической зоны

Порядок учета и уплаты налога в бюджет

исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности предприятия.

Сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя из определяемой за отчетный период фактической среднегодовой стоимости имущества, рассчитанной с учетом уменьшения стоимости имущества

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей за отчетный период.

Инструкции расчеты налога и среднегодовой стоимости имущества за отчетный период по формам представляются предприятиями в налоговые органы по месту нахождения вместе с бухгалтерским отчетом в сроки, установленные для представления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.

Учет расчетов предприятий с бюджетом по налогу на имущество предприятий ведется на балансовом счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" на отдельном субсчете 68.8 "Налог на имущество". Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту субсчета 68.8 и дебету счета 91.2 "Прочие расходы".

45. Экономическая сущность и назначение платежей и отчислений за пользование природными ресурсами: Платежи за пользование природными ресурсами- налоговые платежи, предназначенные для пополнения доходной части бюджета и рационального использования природных ресурсов.

В настоящее время существуют следующие виды налогов и платежей за пользование природными ресурсами: платежи за пользование лесным фондом; плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;платежи за пользование водными объектами; платежи за право пользования объектами животного мира; налог на добычу полезных ископаемых; земельный налог; плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов. Все вышеперечисленные виды налогов и платежей относятся к федеральным налогам за исключением земельного налога - это местный налог.

Учет природных ресурсов осуществляется через систему кадастров природных ресурсов. Кадастры природных ресурсов - это свод экономических, экологических, организационных и технических показателей, характеризующих количество и качество природного ресурса, а также состав и качество природопользователей.

Для субъектов хозяйственной деятельности (юридических и физических лиц) платным является пользование всеми основными природными ресурсами: земельными, лесными, водными, объектами животного мира и водными биологическими ресурсами (прежде всего рыбными), месторождениями полезных ископаемых.

Формы платы за ресурсы разнообразны и включаю плату за право пользования ресурсами, выплаты за сверхлимитное и нерациональное использование природных ресурсов, выплаты на воспроизводство и охрану природных ресурсов.

За пользование водными объектами установлены минимальные и максимальные ставки в рублях за 1 тыс. м3 забора воды. Ставки отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы установлены в %-ах от стоимости первого товарного продукта и дифференцированы от 1,7 до 10% по видам полезных ископаемых. Поступавшие платежи использовались по целевому назначению - для финансирования геологоразведочных работ. Все перечисленные виды платежей направляются в федеральный бюджет (40%) и бюджеты субъектов РФ (60%) и включаются в себестоимость продукции (работ, услуг). Ставка платы (отчислений) увеличивается при заборе или сбросе воды сверх установленных лимитов в 5 раз, за сверхнормативные потери при добыче полезных ископаемых (кроме нефти, природного газа и газового конденсата) - в 2 раза.

Конкретные размеры платы, связанные с пользованием природными ресурсами, устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ. Предприниматели, малые предприятия определяют самостоятельно сумму платы за воду, забираемую из водохозяйственных систем, и перечисляют ее в бюджет ежеквартально, остальные плательщики - ежемесячно не позднее 20-го числа следующего за отчетным периодом месяца.