22.Учет денежных средств: понятие, учет поступлений и движения денежных средств.

Все хозяйствующие субъекты обязаны хранитьсвободные денежные средства на счетах в банке. Платежи по обязательствам осуществляются без налично. Для целей безналичного расчета открываются счета:

1. Расчетные

2. Текущие открываются бюджетными и общественными организациями и предназначены для хранения и использования целевых средств.

При недостатке средств установлена очередь их списания:

1. По исполнительным листам, удовлетворяющим требованиям о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также возмещение алиментов.

2. По исполнительным документам по выплате выходного пособия, оплаты труда, платежным документам на перечисление заработной платы, социальных налогов.

3. По платежным документам, предусматриваемым перечисление средств в бюджет.

4. Исполнительные листы по другим требованиям.

В бесспорном порядке списываются платежи, не внесенные в бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального страхования, пенсионные фонды, за таможенные процедуры, по исполнительным листам и решениям судебных органов.

Движение денежных средств по расчетному счету оформляется первичными документами: при получении наличных денег – денежный чек; при оплате и безналичному расчету продукции и услуг – платежное поручение, платежное требование; при приеме наличных денег на расчетный счет - объявление на взнос наличными.

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51. Для учета операций по движению денежных средств в банке может быть открыт специальный счет (55 «специальные счета в банке»), на котором отражается движение средств в российской и иностранной валюте независимо от месторасположения.

Регулирование порядка хранения, поступления и выдачи наличных денег из кассы регулируется Центробанком и Минфином с целью предотвращения нерационального и незаконного расходования. Для этого предусмотрен лимит кассы, устанавливаемый организацией совместно с обслуживающим кредитным учреждением. Вся денежная наличность сверхлимита должна быть сдана в банк.

Кассовые операции оформляются типовыми формами первичного учета:

1. При поступлении наличных денежных средств оформляется приходный кассовый орден.

2. При выдаче наличных денежных средств оформляются расходный кассовый орден, по доверенности, по платежным ведомостям, по расчетноплатежным ведомостям, заявление на выдачу денег.

23. Учет финансовых вложений. Резерв под обесценение финансовых вложений.

Финансовые вложения –инвестиции организации в государственные ценные бумаги, облигации и ценные бумаги других организаций, в уставный капитал других организаций, а также предоставление займов другим организациям.

Классификация ценных бумаг:

1. По экономическому назначению (акции АО, облигации, государственные долговые обязательства, производные ценные бумаги, вексель, и др)

2. В зависимости от способа передачи прав (именные ценные бумаги на предъявителя, ордерные)

3. В зависимости от характера операции и сделки ( фондовые или денежные, коммерческие (капитальные) или товарные ценные бумаги).

Оценка всех видов финансовых вложений при их постановке на учет производится в размере фактических затрат (ПБУ 18/02). Учет финансовых вложений ведется на счете 58.

Выбытие финансовых вложений

Выбытие финансовых вложений происходит в случаях их погашения, продажи, безвозмездной передачи, передачи в счет вклада в уставный (складочный) капитал других организаций, передачи по договору простого товарищества и т.д. Финансовые вложения принимаются к учету при единовременном выполнении следующих условий:

· наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих право собственности организации;

· переход к организации финансовых рисков (риск неплатежеспособности, риск изменения цены и т.д.);

· способность приносить организации экономические выгоды.

Обесценение финансовых вложений- это устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, ниже величины экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от них в обычных условиях ее деятельности.

При возникновения ситуации, когда может произойти обесценение финансовых вложений, организация должна осуществить проверку наличия условий устойчивого снижения стоимости финансовых вложений. В случае если проверка на обесценение подтверждает устойчивое существенное снижение стоимости, организация образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений. Резерв образуется за счет финансовых результатов организации (в составе прочих расходов). При этом в бухгалтерской отчетности финансовые вложения показывается по учетной стоимости за вычетом суммы резерва. В налоговом учете создание резерва под обесценение финансовых вложений в целях налогообложения прибыли не учитывается (п. 10 ст. 270 НК РФ). Проверка на обесценение производится не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря при наличии признаков обесценения. Если по результатам проверки выявляется дальнейшее снижение расчетной стоимости, то сумма ранее созданного резерва под обесценение увеличивается и уменьшается финансовый результат. Если по результатам проверки выявляется повышение их расчетной стоимости, то сумма резерва уменьшается, а финансовый результат увеличивается.Если финансовое вложение более не удовлетворяет критериям устойчивого снижения стоимости, то сумма созданного резерва относится на финансовые результаты (в составе прочих доходов). Учет резерва ведется на счете 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений": Д91 К 59 - создан резерв под обесценение финансовых вложений Д59 К91 - уменьшен (списан) ранее созданный резерв под обесценение.