21 Экономическое содержание и значение налогов

Налог – обяз-ый, индив-но без­возмездный платеж, взимаемый с орг-ий и физ-их лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собст­венности, хозяйственного ведения или оперативного управ­ления денежных средств в целях финн-ого обеспечения деят-ти гос-ва и муниц-ых образ-ий. За счет нал-ых пост-ий, сборов, пошлин и других установ-ых платежей формир-ся фин-ые ресурсы общества. Аккумулируя посред-ом налогов ден-ые средства, государственные институты получают возм-ть контролировать темпы развития отдел-ых отраслей народного хоз-ва, проводить сам-ную политику в сфере капиталовложений, влиять на платежесп-ть основной массы нас-ия. След-но, экон-ое содер-ие налога на макроэкон-ом уровне — это доля произв-ого валового внутр-его продукта, перераспр-ого гос-ом с целью реал-ии своих ф-ий, а на микроэкон-ом — это принуд-но отчуждаемая часть дохода, полученного субъектами хозяйст-ия при осущ-ии своей деят-ти. Схема фин-ых взаимоотношений между хоз-им субъектом и гос-ом д.б. замкнутой: первый платит налоги, а второе предост-ет на эту сумму товары и услуги, назыв-ые общест-ыми благами. В реальности это невозможно, так как на гос-во возложена не только экон-ая ф-ия, непоср-но касающаяся деят-ти каждого предпр-ия, но и общенациональная, которая воздействует на плательщика налога лишь опосредованно, через соц-ую среду. Налог основ-ся на след-их пр-пах: ■ обязат-ть уплаты всеми лицами, опред-ми в соответствии с законодат-вом как субъекты налогооб-ния, т. е. налогам присущ принудительный хар-ер;■индивид-сть определения величины налога в отношении каждого налогоплательщика; ■ безвозмездность уплачиваемых сумм, что означает отсутствие факта непосредственного предоставления налогоплательщику благ и услуг, прав, док-ов взамен уплач-ой суммы; ■ отчуждение доли ден-ых ср-тв, принадлежащих орг-ции или физ-ому лицу, что сопров-ся сменой формы собств-ти; часть собств-ти индивидуума в ден-ом выражении переходит в гос-ую, и при этом образуется централиз-ый фонд (бюджет) гос-ва. При опред-ых экон-их и полит-их условиях уплата налогов может происходить и в натур-ом виде, что характерно, главным образом, для слаборазвитых стран. Впрочем, подобные обстоят-ва могут возникнуть в любом обществе. Так, в годы ВОВ налоги чаще всего взимались не в ден-ой форме, а в натур-ой. Фин-ые ресурсы гос-ва форм-ся и за счет сборов. Сбор — это «обязательный взнос, взимаемый с орг-ий и физ-их лиц, уплата к-ого явл-ся одним из условий совершения в отн-ии плательщиков сборов гос-ыми органами, органами местного самоуп-ия, иными уполномоченными органами и должностными лицами юрид-ки значимых действий, включая предоставление опред-ых прав или выдачу разрешений (лицензий)». Главное отличие сбора от налога — отсутствие требования безвозмездной уплаты, т. е. перечисление сбора предполагает последующее совершение разрешительных действий плательщиком (например, уплата сбора на право торговли позволяет осуществлять торговлю на территории данного субъекта федерации). Сущность налогов проявляется через их функции: фискальную, экон-ую, контр-ую. Фискальная ф-ия (от лат. fiscus — гос-ая казна) обычно рассмат-ся как основная, присущая всем общественно-экон-им формациям на всех этапах эволюции. Именно благодаря действию данной ф-ии властные институты обеспечиваются необходимыми ресурсами, а на более высоких стадиях развития гос-ва форм-ся единый централиз-ый ден-ый фонд. Распред-ая подфункция реализуется при распределении и перераспределении ВВП. Этот процесс происходит путем введения новых и отмены старых действующих налогов, изменения ставок, расширения или сокращения налоговой базы, изменения схем зачисления налоговых поступлений по бюджетам различного уровня. Стим-ая подф-ия органично доп-ет регулирующую и проявл-ся в дифференциации налоговых ставок, введении налоговых льгот для отдельных категорий налогоплател-ов, для поддержания произв-ва прод-ии соц-ого и сельскохоз-ого назначения, инновационной и внешнеэкономической деят-ти. Действие контр-ой ф-ии позволяет оперативно оценивать эфф-ть каждого отдельного налогового канала и фискального «пресса» в целом, выявлять необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику, т.е. сущность данной ф-ии состоит в том, что появляется возможность колич-ого анализа налоговых поступлений и их сопоставления с потреб-ми гос-ва в финансовых ресурсах. Реализуется рассматр-ая ф-ия спец-ыми органами, осуществляющими контроль за прав-тью исчисления, своевр-ой уплатой и правильным зачисл-ем налогов, соблюдением установленных норм заполнения и представ-ия налоговой отчет-ти.