42. Обращение взыскания на денежные средства и имущество.

Взыскание налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации, индивидуального предпринимателя.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится последовательно в отношении: наличных денежных средств и денежных средств в банках; имущества; готовой продукции;  сырья и материалов; имущества, переданного по договору во владение;  другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования.

В случае взыскания налога за счет имущества, не являющегося денежными средствами, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества налогоплательщика и погашения задолженности налогоплательщика за счет вырученных сумм.

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика - физического лица.

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенного органа) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения требования.

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении: денежных средств на счетах в банке; наличных денежных средств; имущества, переданного по договору во владение; другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования.

43. Возврат излишне взысканного налога (сбора) и пени.

Возврат – возмещение из бюджета уплаченных в счет погашения налоговых обязательств сумм. Возврат осуществляется налоговым органом за счет средств соответствующего бюджета. Данный способ может быть использован только при соблюдении некоторых условий. Одним из таких условий является отсутствие недоимки перед тем бюджетом, в который произошла переплата. Недопустим возврат виртуально уплаченных сумм. Осуществление возврата излишне уплаченных налогов и других платежей возложено на органы казначейства. Возвращает сумму излишне уплаченного налога инспекция по месту учета налогоплательщика.

Заявление в налоговый орган о возврате излишне уплаченных сумм налога может быть подано только в течение 3 лет с момента переплаты. Указанный срок распространяется только на заявление о возврате, но не на сам возврат, который может быть осуществлен и по истечении указанного срока. Вместе с тем, заявление о возврате сумм излишне уплаченного налога в суд подается по общим правилам о сроке исковой давности – в течение 3 лет с момента, когда заинтересованному лицу стало известно о факте переплаты.

При пропуске срока установленного налоговым законодательством необходимо заявить ходатайство в суд. Необходимо также иметь в виду, что не всякие суммы может вернуть налоговый орган. Так, вернуть суммы уплаченных штрафов возможно только в судебном порядке. В соответствии с НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога производится в месячный срок со дня подачи заявления о возврате. В данном пункте речь идет о сроке для возврата, а не сроке принятия решения налоговым органом о возврате. В случае просрочки возврата средств на них начисляются проценты по ставке рефинансирования. Обращение в суд с требованием о возврате указанных сумм допустимо только в том случае, когда налоговый орган отказал в возврате (зачете) указанных сумм, либо налогоплательщик не получил ответа в установленный законом срок. Заявление о возврате указанных сумм рассматривается арбитражным судом без предварительного обращения налогоплательщика в налоговый орган