3. Понятие, предмет и система налогового права.

Налоговое право — подотрасль финансового права, устанавливающая виды налогов и сборов, порядок их взимания, налоговые санкции, а так же регулирующая отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств.

Предметом налогового права являются общественные отношения в сфере налогообложения, то есть правоотношения по установлению и взиманию налогов и сборов с юридических и физических лиц в бюджетную систему. Субъектами налогового права являются: налогоплательщики, органы государственной налоговой службы и кредитные органы — банки, которые принимают и зачисляют налоговые платежи на счета соответствующих бюджетов.

Система налогового права - совокупность налоговых правовых институтов, каждый из которых состоит из правовых норм, регулирующих однородные налоговые отношения. Структура системы налогового права РФ: Общая часть - составляют институты, включающие отправные, общие положения, действие которых распространяется на большинство налоговых отношений. Основу общей части составляет часть первая Налогового кодекса РФ. Особенная часть налогового права складывается из институтов, регулирующих правовой режим взимания отдельных налогов, выделяемых по специальным объектам налогообложения. Ее содержание раскрывают часть вторая Налогового кодекса РФ и действующие законодательные акты по отдельным видам налогов и сборов. Положения налогового права служат отправным моментом в осуществлении налоговой политики государства.

4. Налоги и сборы как источники государственных доходов.

Налоги - это экономические отношения, которые возникают между государством и юридическими и физическими лицами по поводу финансирования государственных расходов. Они являются экономической базой функционирования государства и важнейшей финансовой формой регулирования рыночных отношений. Налоги - основной доход государственной казны, они составляют от 80 до 97 % доходной части государственного бюджета. Все, что связанно с потреблением государства, заложено в налогах.

Естественно, что большинство федерального бюджета составляют налоги. К федеральным относятся налоги и сборы, обязательные к уплате на всей территории страны. Основными федеральными, бюджетообразующими налогами являются налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц.

К региональным относятся налоги и сборы, вводимые в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. В 2000 году доля этих налогов в консолидированном бюджете Российской Федерации составила 9,6%, а в консолидированных региональных бюджетах 19,9%.

5. Функции налогов.

Можно выделить следующие функции налогов: фискальная, распределительная, стимулирующая (регулирующая), контрольная.

С помощью реализации фискальной функции на практике формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства. Основная задача реализации фискальной функции обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней.

С помощью налогов происходит перераспределение вновь созданного ВВП в пользу других регионов, физических лиц, отраслей экономики. Эту функцию налогов принято называть распределительной.

Стимулирующая, или регулирующая функция означает, что государство через финансовую политику влияет на процессы воспроизводства, накопления капитала, величину платёжеспособного спроса. Через систему налоговых льгот и налоговых санкций происходит регулирование производственной и социальной активности.

При осуществлении контрольной функции государственные органы используют налоговые методы с целью координации финансовой деятельности, а так же осуществляют соизмерении расходов государства и потенциала экономики при формировании доходов бюджетной системы.

Действующее российское законодательство отдает приоритет фискальной функции, согласно которой налоги являются основным источником пополнения доходов бюджета (примерно 70–80%).