Основные фонды и другие внеоборотные активы организации, источники их формирования и эффективность использования.
Внеоборотные активы в общем виде представляют собой средства, которые используются организацией в своей деятельности более одного года.
Основным элементом внеоборотных активов являются основные производственные фонды (ОПФ), представляющие собой в стоимостном выражении – основные средства организации.
В состав внеоборотных активов помимо основных средств включаются нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенные капитальные вложения.
Основные виды нематериальных активов:
– деловая репутация фирмы – «гудвилл»;
– патенты, авторские права и торговые марки;
– права собственности на арендованное имущество и его усовершенствование;
– права на разработку и затраты на разработку природных ресурсов;
– формулы, технологии и образцы (например, программное обеспечение);
– ноу-хау – совокупность технических, технологических, управленческих, коммерческих и других значений, оформленных в виде технической документации, описания, накопленного производственного опыта, являющихся предметом инноваций, но не запатентованных;
– товарный знак – эмблема, рисунок или символ, зарегистрированные в установленном порядке, служащие для отличия товаров данного изготовителя от других аналогичных товаров;
– лицензии;
– другие аналогичные виды имущественных ценностей предприятия.
Кроме того, к нематериальным активам могут относиться организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами вкладом учредителей в уставный (складочный) капитал).
Долгосрочные финансовые вложения представляют собой затраты на долевое участие в уставном капитале в других предприятиях, на приобретение акций и облигаций на долговременной основе. Они включают в себя инвестиции предприятия в дочерние и зависимые общества, а также в другие организации, займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев, и стоимость имущества переданного в долгосрочную аренду на праве финансового лизинга (т.е. с правом выкупа или передачи собственности на имущество по истечении срока аренды).
Основные средства – часть имущества предприятия, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнения работ или оказания услуг либо для управленческих нужд предприятия в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.
К основным средствам относятся: здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие и силовые машины, оборудование, транспортные средства, инструмент и лр.
В составе основных средств учитываются находящиеся в собственности предприятия земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы). К основным средствам относятся также капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) и в арендованные объекты основных средств.
В зависимости от участия в производственном процессе основные средства разделяются на две группы: производственные и непроизводственные. Производственные основные средства принимают участие в производстве материальных ценностей, они включают в себя здания, сооружения, рабочие машины и оборудование и т.п. Непроизводственные основные средства не принимают участия в производственном процессе, к ним относятся жилые дома, поликлиники, детские сады, санаторно-курортные учреждения и другие основные средства нематериальной сферы.
По роли в производстве продукции основные средства делятся на активные и пассивные. Активные основные средства непосредственно участвуют в перемещении и переработке сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих, к ним относятся машины, оборудование, передаточные устройства, вычислительная техника, транспортные средства, контрольно-измерительные приборы и т.п. Пассивные основные средства, не участвуя непосредственно в процессе производства, создают необходимые для его осуществления условия – это здания, сооружения.
Источники формирования основных средств.
Финансирование процесса формирования основных средств может осуществляться за счет следующих источников:
– средств учредителей, передаваемых в момент создания организации или уже в процессе ее функционирования;
– собственных ресурсов предприятия, созданных в процессе его уставной деятельности;
– средств, полученных предприятием на заемной основе в форме целевых банковских ссуд;
– ассигнований из бюджетов различных уровней и внебюджетных фондов.
Кроме указанных, в современных условиях широко применяется метод формирования основных средств организации, как аренда и лизинг.
Источники финансирования воспроизводства основных средств подразделяются на собственные и привлеченные.
Собственные источники ОС: амортизация; износ нематериальных активов; прибыль, остающаяся в распоряжении организации.
Привлеченные источники ОС:
– кредиты банков;
– заемные средства других предприятий и организаций;
– денежные средства, получаемые от эмиссии ценных бумаг, паевых и иных взносов юридических и физических лиц;
– денежные средства, поступающие в порядке перераспределения из централизованных инвестиционных фондов концернов и других объединений;
– средства внебюджетных фондов;
– ассигнования из бюджетов различных уровней, предоставляемые на возвратной и безвозвратной основе;
– средства иностранных инвесторов.
Достаточность источников средств для воспроизводства основных фондов имеет решающее значение для финансового состояния организации.
Эффективность использования основных средств характеризуется системой показателей:
1. Коэффициент износа ОПФ – отношение суммы начисленного износа к первоначальной стоимости основных фондов;
Коэффициент годности ОПФ – отношение остаточной стоимости ОПФ к их первоначальной или восстановительной стоимости. Как свидетельствует мировой опыт, коэффициент износа ОПФ можно считать оптимальным не более 50%, допустимым – не более 60% (в РФ сейчас он во многих отраслях превышает 70%).
3. Показателем фондорентабельностью (или рентабельность основных фондов):
Rоф =
,
где Rоф – фондорентабельность;
П – прибыль, руб.;
ССОФ – среднегодовая стоимость производственных основных фондов.
ССОФ рассчитывается:
ССОФ =
(по формуле средней арифметической)
ССОФ =
( по формуле средней хронологической)
СОФ – стоимость основных производственных фондов на начало каждого квартала года (1, 2, 3, 4) и на конец года (5).
4. Показатель фондоотдачи (объем выпуска продукции (или товарооборот) на рубль среднегодовой стоимости основных производственных средств). Норматив – больше 1.
ФО =
,
где ПП – объем произведенной продукции по цене реализации за вычетом суммы акцизов и НДС, руб.;
РП – объем реализованной продукции за вычетом косвенных налогов (акцизов, НДС), руб.;
5. Показатель фондоемкости (отношение стоимости основных производственных средств к стоимости продукции):
ФЕ =
.
Этот показатель, обратный показателю фондоотдачи. Норматив – меньше 1.