3. Структура налоговой службы в России.

Контроль и надзор за соблюдением налогового законодательства в РФ осуществляют налоговые органы. Налоговые органы в Российской Федерации составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах. В неё входят:

1 – Федеральная налоговая служба. ФНС России является федеральным органом исполнительной власти и находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации. Финансирование расходов на содержание ФНС осуществляется за счет средств федерального бюджета.

2 – территориальные и межрайонные налоговые инспекции.

В ст.31 НК РФ определены права, а в ст. 32 – обязанности налоговых органов. Должностные лица налоговых органов обязаны (ст.33 НК РФ):

1) действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федеральными законами;

2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;

3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство.

4. Постановка на учет налогоплательщиков.

Постановка на учет организации и индивидуальных предпринимателей в налоговом органе осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) и в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) в установленном порядке. Учет организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется по письменному заявлению налогоплательщика. Форма заявления о постановке на учет утверждена ФНС РФ.  Постановка на учет, а также снятие с учета осуществляются бесплатно.

 Заявление о постановке на учет подается в налоговый орган:

• по месту нахождения юридического лица (юридический адрес);

• по месту жительства физического лица – предпринимателя.

Нарушение срока подачи такого заявления повлечет для налогоплательщика ответственность. Если налогоплательщик нарушил установленный НК РФ срок подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе менее чем на 90 дней, на него накладываются штрафные санкции в сумме пяти тысяч рублей. Если срок пропущен более чем на 90 дней, штраф составит десять тысяч рублей (ст. 116 НК РФ).

 Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере десяти процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее двадцати тысяч рублей. Если срок составил более 90 календарных дней, то штраф составит двадцать процентов доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более девяноста дней, но не менее сорока тысяч рублей (ст. 117 НК РФ).

Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет в течение пяти календарных дней со дня подачи заявления и документов.

  В пункте 9 статьи 84 НК РФ указано, что сведения о налогоплательщике с момента постановки его на учет в налоговом органе являются налоговой тайной, которую налоговые органы обязаны соблюдать. Утрата документов, содержащих составляющие налоговую тайну сведения, либо разглашение таких сведений влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.

При постановке на налоговый учет налогоплательщику присваиваются идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП).

ИДЕНТИФИКАЦИОННЫЙ НОМЕР НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

ИНН является единый по всем видам налогов и сборов идентификационный номер налогоплательщика. После этого сведения о налогоплательщике заносятся в Единый государственный реестр налогоплательщиков. Физическим лицам, не являющимся предпринимателями, ИНН присваивается по их желанию. Каждый налогоплательщик указывает свой идентификационный номер в подаваемых в налоговый орган документах.

ИНН представляет собой двенадцатизначный цифровой код:

NNNN XXXXXX CC,

где: NNNN – код налогового органа, который присвоил налогоплательщику ИНН;

XXXXXX – собственно порядковый номер налогоплательщика;

CC – контрольное число, рассчитанное по специальному алгоритму, установленному ФНС России.

КОД ПРИЧИНЫ ПОСТАНОВКИ НА УЧЕТ.

КПП также присваивается налогоплательщикам при их постановке на налоговый учет и различается в зависимости от причины постановки на учет. КПП представляет собой девятизначный цифровой код, где:

• первые две цифры — код субъекта Российской Федерации согласно 65 статье Конституции

• третий и четвертый знаки — код Государственной налоговой инспекции, которая осуществляла постановку на учёт организации по месту её нахождения, месту нахождения её филиалов и (или) представительств, расположенных на территории РФ или по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств;

• пятый и шестой знаки являются кодами причины постановки на учёт;

• седьмой, восьмой и девятый знаки — порядковый номер постановки на учёт по соответствующей причине.

Сочетание кодов ИНН и КПП позволяет однозначно идентифицировать каждого налогоплательщика.

Некоторые российские организации являются крупнейшими налогоплательщиками (например, как "Банк Москвы", "Внешэкономбанк"). Крупнейшими их позволяют считать показатели финансово-экономической деятельности за отчетный год согласно бухгалтерской отчетности организации, например,

– суммарный объем начислений федеральных налогов и сборов с налоговых вычетов – свыше 50 миллионов рублей;

или

суммарный объем выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг и операционных доходов – свыше 10 миллиардов рублей;

или

– активы баланса превышают 10 миллиардов рублей.

Организация является крупнейшим налогоплательщиком в течение трех календарных лет, следующих за годом, в котором она перестала удовлетворять установленным критериям.

Крупнейшие налогоплательщики имеют два КПП:

1) По месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика. Данный код указывается при оформлении документов, связанных с расчетами банка с бюджетом по налогам федерального уровня.

2) По месту нахождения организации. Указывается при оформлении документов, связанных с иными платежами в бюджет.